梁伟样制作全套配套课件税务会计第四版6-2 企业所得税税款计算.doc

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1、授课计划课程名称：税务会计授课时间：××××编号：6-2教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时6授课项目学习任务项目六企业所得税会计业务操作任务6.2企业所得税税款计算教学目标1．掌握企业所得税应税所得额调整的基本知识，进行纳税调整，计算应税所得额；2．掌握企业所得税应纳税额的计算方法，计算平时预缴的所得税额和年度汇算清缴的所得税额；3．熟悉企业所得税的核定征收方法，计算核定征收的应纳税额。教学重点1．应纳税所得额的计算2．应纳所得税额的计算、企业所得税的年度汇算清缴教学难点1．应税所得额的纳税调

2、整2．企业所得税的年度汇算清缴教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：选择一个企业一年的业务资料，学习应税所得额的纳税调整工作。课后体会与建议这一学习任务是本课程的重点内容，特别是其中的纳税调整项目，在讲授过程一定要讲深讲透，力求学生将会计制度与税收政策的差异理解透彻，在计算及申报中灵活运用。教学过程及主要内容【教学导入】从企业会计利润与应税所得额的关系引入。【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、应税所得额的计算（

3、一）利润总额的确定利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出（二）纳税调整项目1．收入类调整项目2．扣除类调整项目3．资产类调整项目4．准备金调整项目5．预售收入的预计利润调整项目6．特别调整项目（三）弥补亏损 1．境外应税所得弥补境内亏损2．弥补以前年度亏损二、应纳所得税额的计算（一）平时预缴所得税额的计算（二）应纳所得税额的年终汇算三、企业所得税的核定征收（一）所得税核定征收的范围（二）所得税核定征收的办法〖任务设计——企

4、业所得税应纳税额的计算〗【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务6.2企业所得税税款计算【知识准备与业务操作】一、应纳税所得额的计算会计利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内所得-弥补以前年度亏损1．会计利润总额的计算（1）营业收入：是指纳税人当期发生的，以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括会计核算中的主营业务收入和其他业务收入。（2）

5、营业成本：是指纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。包括会计核算中的主营业务成本和其他业务成本。（3）营业税金及附加：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（4）期间费用：是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。（5）资产减值损失：是指纳税人计提的各项资产减值准备所形成的损失。（6）公允价值变动收益：是指纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或投资损失。（7）投资收益：是指纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或投资损失

6、。（8）营业外收入：是指纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。（9）营业外支出：是指纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。2．应纳税所得额的计算1）计算纳税调整额（1）收入类调整项目①收入类纳税调整增加的项目：视同销售收入、接受捐赠收入、不符合税收规定的销售折扣和折让、不允许扣除的境外投资损失。②收入类纳税调整减少的项目：权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益、境外应税所得、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得和抵扣应纳税所得。③收入类纳税调整视情况增减的项目：未按

7、权责发生制原则确认的收入、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益、特殊重组和一般重组、公允价值变动净收益、确认为递延收益的政府补助。【提示】不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入；免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。见下表所示：不征税收入与免税收入收入类别具体项目不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入免税收入国债利息收入符合条件的居民企

8、业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入（2）扣除类调整项目①扣除类纳税调整增加的项目：工资薪金支出、工会经费支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费、广告宣传费、捐赠支出、利息支出、住房公积金、罚金、罚款和被没收财物的损失、各类保险基金、统筹基金和经济补偿、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用、与收入无关