梁伟样制作全套配套课件税务会计第四版项目六 个人所得税会计业务操作.doc

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1、项目六个人所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．√二、单项选择题1．B2．C3．A4．B5．C6．C7．C8．A9．A10．C三、多项选择题1．CD2．AD3．BC4．ABD5．BD6．ABC7．ACD8．BD9．AD10．BC四、思考题（略）任务二个人所得税税款计算一、判断题1．×2．×3．√4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．×二、单项选择题1．D2．C3．B4．C5．A6．B7．B8．C9．C10．C三、多项选择题1．AD2．BCD3．AB4．AC5

2、．BD四、思考题（略）五、业务题1．⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元）⑵股票转让收益暂不征税。⑶特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元）⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）⑹全年应纳个人所得税=28140＋1080＋4000＋7600=40820（元）2．⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（82800÷12）－3500］×10%－1

3、05=235（元）235×12=2820（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×10%－105=2095（元）⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）⑷A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：2820＋2095＋560＋350=5825（元）3．⑴上半年奖金应并入7月份工资一

4、起征税。应纳税额=（3680+3600-3500）×10%－105=273（元）⑵律师费收入应纳个人所得税：①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元）②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元）③律师费收入应纳个人所得税=59000×40%－7000=16600（元）⑶稿酬所得应纳的个人所得税=（3800－800）×20%×（1－30%）=420（元）⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元

5、）4．甲应纳税所得额：100000×60%=60000（元）乙应纳税所得额：100000×40%=40000（元）甲应纳税额：60000×20%-3750-5000=3250（元）乙应纳税额：40000×20%-3750-3000=1250（元）5．(1)在A国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款①工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额每月应纳税所得额=120000÷12－4800=5200(元)每月应纳税额=5200×20%-555=485（元）全年应纳税额=485×12=5820（元）②个人文字作品手稿原件公开拍卖（竞价）所得按我国税法规

6、定计算的应纳税额应纳税额=8000×（1-20%）×20%=1280元个人文字作品手稿原件公开拍卖（竞价）收入不属于稿酬所得，而属于特许权使用费所得，应按该税目规定计算。③从A国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额抵扣限额=5820＋1280=7100（元）④从A国取得的所得在中国需补缴税款需补缴税款=7100-6000=1100（元）在A国取得的所得已在A国缴纳的税款6000元，低于其抵扣限额7100元，可全额抵扣。同时，应当在中国缴纳差额部分的税款。（2）在B国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款①在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额

7、应纳税额=10000×20%=2000（元）这一数额就是从B国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额。②从B国取得的所得在中国不需要补缴税款该纳税人在B国实际缴纳的税款2500元，超出了其抵扣限额2000元，因此，只能在限额内抵扣2000元。同时，从B国取得的所得在中国不需要补缴税款.(3)在A、B两国所得缴纳税款抵扣结果根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税1100元（即1100＋0）。在B国缴纳税款未抵扣完的500元，可在以后5年内该纳税人从B国取得的所得中的征税抵扣限额有余额时补扣。6．虽然已经“营改增”了，由于月租金为

8、4200元，免征增值税。（1）应纳税额=（3800-800-800）×10%+（3800-700-800）×10%=220+230=45