梁伟样制作全套配套课件税务会计第四版项目四 关税会计业务操作.doc

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1、项目四关税会计业务操作参考答案任务一关税税款计算一、判断题1．√2．×3．×4．√5．×6．×7．√8．√9．×10．√11．×12．√13．√14．√15．×二、单项选择题1．B2．C3．C4．D5．A6．B7．A8．D9．B10．C三、多项选择题1．ABC2．AB3．AC4．ACD5．CD6．ABCD7．ABC8．AD9．AB10．CD四、思考题（略）五、业务题1．（1）关税完税价格＝500+25+25＝550（万元）（2）进口关税＝550×8%＝44（万元）（3）消费税计税价格＝（550+44）/（1-20%）＝742.5（万元）进口消费税＝742.5×2

2、0%＝148.5（万元）（4）进口增值税＝742.5×17%＝126.225（万元）2．（1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。（4）应缴纳的关税＝（700+50）×10%＝75（万元）3．关税完税价格＝600-30＝570（万元）关税税额＝570×10%＝57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元×0.5‰＝285（元）。4．（1）进口货物

3、的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元，都应计入货物的完税价格。（2）应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6.6×12%=184.536（万元）任务二关税会计核算一、判断题1．√2．×二、单项选择题1．B2．C三、多项选择题1．AD2．ABD四、思考题（略）五、业务题1．（1）进口货物应纳关税税额：应纳进口关税=（370000+

4、22500+7500）×6.60×30%=792000（元）借：材料采购792000贷：应交税费——应交进口关税792000（2）进口设备应纳关税税额：应纳关税税额=200000×6.58×10%=131600(元)借：固定资产131600贷：应交税费——应交进口关税131600（3）以银行存款缴纳进口关税时：借：应交税费——应交进口关税923600贷：银行存款9236002．应纳关税税额=720000÷(1+20%)×20%=120000(元)做会计分录如下：借：营业税金及附加120000贷：应交税费——应交关税1200003．(1)计算各种税金:应纳关税税额

5、=4000000×25%=1000000（元）应纳消费税税额=（4000000+1000000）÷(1+9%)×9%=494505（元）应纳增值税税额=4945050×17%=934066（元）(2)进口货物购入时:借：材料采购5494505贷：应付账款4000000应交税费——应交关税1000000——应交消费税494505(3)缴纳增值税、关税、消费税时:借：应交税费——应交增值税（进项税额）934066——应交关税1000000——应交消费税494505贷：银行存款24285714．答案：（1）计算进口环节应纳税额：完税价格＝2760+20+10+10＝2

6、800（万元）应纳关税＝2800×50%＝1400（万元）应纳消费税＝（2800+1400）/（1-10%）×10%＝466.67（万元）应纳增值税＝（2800+1400）/（1-10%）×17%＝793.33（万元）会计处理如下：　　支付货款及境外运费、保险费、包装材料费时：借：在途物资　　　　　　　　　　　　46666700　　　　贷：应交税费——应交进口关税　　　　　　　14000000——应交消费税4666700　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　28000000　　支付关税、增值税和消费税时：借：应交税费——应交进口关税　　　　　　　14000

7、000——应交增值税（进项税额）7933300　　　　——应交消费税4666700贷：银行存款　　　　　　　　　　　　26600000支付境内运费时：借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）11000贷：银行存款111000商品验收入库时：　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　46766700　　　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　46766700（2）计算内销环节应纳税额：应纳增值税＝7000×17%-（793.33+1.1）＝395.57（万元）会计处理如下：借：银行存款81900000贷：主营业务收入70000000应交税费——应交

8、增值税（销项税额）119