梁伟样制作全套配套课件税务会计第四版项目五 企业所得税会计业务操作.doc

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1、项目五企业所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．×2．×3．√4．√5．√6．×7．√8．×9．√10．×二、单项选择题1．C2．D3．D4．C5．C三、多项选择题1．BCD2．BC3．ACD4．ABCD5．AB四、思考题（略）任务二企业所得税税款计算一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．√二、单项选择题1．A2．B3．C4．A5．B6．C7．B8．C9．A10．C三、多项选择题1．BC2．ABC3．AC4．AB5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（

2、1）该企业2015年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2015年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2015年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2．本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元3．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万

3、元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)4．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。(2)国库券利息收入12000元免税，需调减12000元(3)企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元(4

4、)向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元(5)业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：205000×25%=51250元全年应补缴所得额=51250-20000=31250元5．(1)会计利润总额=2500+

5、70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×5‰=12.5万元大于15×60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2015年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)

6、6．应纳税所得额=100×10%=10(万元)企业应交所得税额=10×20%=2(万元)任务三企业所得税会计核算一、判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．√二、单项选择题1．B2．C3．C4．C5．C6．B三、多项选择题1．ABC2．BD3．BC4．ABCD5．BCD6．ABD四、思考题（略）五、业务题1．业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元；广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整；应纳税所得额=4000-3800+8-79.

7、7-14.3=114万元应交所得税额=114×25%=28.5万元计提：借：所得税费用285000贷：应交税费—应交所得税285000交纳：借：应交税费—应交所得税285000贷：银行存款285000结转本年利润：借：本年利润285000贷：所得税费用2850002．(1)2007年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=500000-500000×5/15=333333(元)其计税基础=500000-100000=400000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额66667元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关

8、的递延所得税资产22000元(66667×33%).借:递延所得税资产22000贷:所得税费用—递延所得税费用22000(2)2008年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=333333-500000×4/15=200000(元)其计税基础=400000-100000=300000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额100000元,为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关