关于“甲供材料”相关问题的探讨.doc

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1、关于“甲供材料”相关问题的探讨1、“甲供材料”扣除问题。首先耍看工程结算书或建筑工程费用审核表中，往往“甲供材料”包括在建设工程造价中，然后通过财务结算扣除。如果包括在建设工程造价中，则有可能工程结算金额中已将“甲供材料”金额的相应税金已计入建设工程造价总额中，也就是说“甲供材料”这部分的税金额（不包括所得税）已向甲方收取（当然与施T.方实际缴纳的税金不一定一致）o如果“甲供材料”金额已计入建设T•程造价总额中，，然后通过财务结算扣除“甲供材料”款。乙方向甲方收取的材料费价格可能已按定额和信息价计算，与甲方当时实际购

2、购买的价款存在差异（一般比甲方实际购购买的金额大），所以，甲方应向乙方扣“甲供材料”金额必然与甲方实际购购买的金额不一致（一般前者大于后者）。扣“甲供材料”款必须根据工程结算中材料金额扣除，这是扣“甲供材料”款时特别耍注意的。还有一种情况是，建设T程造价总额不包括“甲供材料”，也就是包括轻T,这样的话，“甲供材料”扣除这个问题就不存在。2、开票和会计处理问题“甲供材料”如何会计处理一直没有非常明确的规定，并且带来了如何开票的问题。现实会计处理中，你说的两种会计处理都存在。一种会计处理是“甲供材料”列工程物资科冃，最后

3、计入工程项冃成本，施工单位将扣除“甲供材料”的金额开票，甲方入账按扣除后金额入账，加前面已入账的“甲供材料”金额作为该工程项FI的直接支出。另一种会计处理是“甲供材料”列“预付账款”或“预付备料款”，施工方按工程造价总额开票，工程财务结算时，按工程结算中材料金额扣除“甲供材料”款。T程造价总额（即开票金额）列入T程成本，工程结算中材料金额扣除与甲方购入时金额差额结转工程成木。不过，第二种处理因为乙方无法取得材料的购入发票，影响施工单位计算所得税时的税前扣除问题，实际操作屮乙方可根据T程结算报告和甲方提供购入材料的发票

4、清单计入施工方丁程成本作为算所得税时税前扣除。3、向施工方扣缴税金问题向施•工方扣缴税金时，无论是按扣除“甲供材料”后的金额开票还全额开票,均应按全额扣缴营业税，实际工作中能严格这样做很少，往往是按实际开票金额代扣营业税等税金。税务上并不耍求全额开票，但必须全额交税。（《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，征税人从事建筑、修缮、装饰T程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内c）