总分类账与明细分类账的关系.ppt

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1、第三节总分类账与明细分类账的平行登记为满足经济管理对会计资料的不同要求，会计上同时设置总分类账户和明细分类账户。1、概念总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。平行登记要点平行登记要点2、总分类账户与明细分类账户之间的关系是：总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。二者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。总分类账与明细分类账的平行登记的要点

2、通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系：以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。本月材料收发及应付账款业务如下：根据上述资料，进行平行登记：1.“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记(1)在“原材料”总分类账户，先登记期初余额180000元；同时在“甲材料”、“乙材料”明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记期初余额。(2)将本月收入的材料逐笔记入总分类账户的借方；同时将收入的各种材料分别按数量、单

3、价和金额，记入有关明细分类账户的借方。(3)将本月发出材料的合计数522000元，记入“原材料”总分类账户的贷方；同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的贷方。(4)月末，对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。　　“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果:原材料，甲材料、乙材料、丙材料。假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。本月材料收发及应付账款业务如下：2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记(1)在“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户，先登记

4、期初余额。(2)将本期发生的新债务和清偿负债，按发生日期先后记入“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户。(3)月末，对“应付账款”总账和所属明细账进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。　　“应付账款”总账与所属明细账平行登记结果：应付账款，红旗工厂、兴华工厂、通达工厂。总分类账与明细分类账的平行登记的方法从上述平行登记的结果可以看出，“原材料”和“应付账款”总分类账户的期初、期末余额及本期借、贷方发生额，与其所属明细分类账户的期初、期末余额之和及本期借、贷方发生额之和都是相等的。利用这种相等的关系，可以核对总分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不同，就表明记账出现差错，

5、即应查明予以更正。核对的方法，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账直接核对，也可以编制本期发生额及余额明细表与总分类账户核对。根据本例，编制“原材料”和“应付账款”的本期发生额及余额明细表，如表5、表6所示。祝学习愉快！