._总分类账核算与明细分类账核算

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1、2.3_总分类账核算与明细分类账核算第三节总分类账核算与明细分类账核算总分类账与明细分类账的综合运用总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类核算与明细分类核算的相互核对总分类账与明细分类账的综合运用总分类核算：不反应经济业务的数量和单价，只提供经济业务的货币计量指标，总括地反映资产、负债、所有者权益收入、费用和利润的核算称为总分类核算。总分类账户一级账户总分类账与明细分类账的综合运用明细分类核算：提供详细反映一个企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润变动详细情况的具体信息，包括价格指标和实物指标的

2、核算。明细账户会计科目按提供指标详细程度的分类总分类科目明细分类科目（一级科目）二级科目（子目）明细科目（明细、三级科目）原材料原材料及主要材料圆钢生铁辅助材料润滑油防腐剂燃料汽油柴油生产成本第一车间甲产品乙产品第二车间丙产品丁产品总分类账户账户名称：原材料2006年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号5551619转转13期初余额购入材料发出材料9500029800借借借160000016950001665200531本期发生额及余额9500029800借1665200“原材料”明细分类账户材料名称：425

3、#角钢2006年字凭证号摘要计量单位单价收入（借方）发出（贷方）余额月日数量金额数量金额数量金额5551619转转13期初余额购入材料发出材料吨吨吨150015001500304500013.21500800830816.8120000012450001225200本期发生额及余额吨304500013.219800816.81225200总分类账户与明细分类账户的平行登记对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要在总分类账户中进行登记，另一方面要分别计入总分类账户所属的各个明细分类账户。总分类账户中记录经济业

4、务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为借记或者贷记。总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户中涉及的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及的经济业务的金额（或金额合计）相等。总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。总分类账户与明细分类账户的平行登记假设凌云企业1999年11月的原材料账户的余额如下：原材料——甲材料1000千克单价500元金额500000元原材料——乙材料200

5、0吨单价50元金额100000元合计600000元12月份原材料的购进与发出情况如下：（1）12月05日购进材料一批，货款开出商业票据偿付，材料全部验收入库原材料——甲材料400千克单价500元金额200000元原材料——乙材料200吨单价50元金额10000元合计210000元总分类账户与明细分类账户的平行登记对于此笔经济业务，会计分录为：借：原材料——甲材料200000原材料——乙材料10000贷：应付票据210000总分类账户与明细分类账户的平行登记（2）12月10日凌云企业向石井公司购入丙材料一批，

6、共计400吨，单价100元，货款未付，材料已经验收入库。借：原材料——丙材料40000贷：应付账款——石井公司40000总分类账户与明细分类账户的平行登记（3）12月15日，凌云企业生产车间领用材料情况如下：甲材料500千克单价500元金额250000元乙材料1000吨单价50元金额50000元丙材料200吨单价100元金额20000元合计320000元借：生产成本320000贷：原材料——甲材料250000原材料——乙材料50000原材料——丙材料20000总分类账户账户名称：原材料账户编号：1403年凭

7、证摘要借方贷方借或贷余额月日字号期初余额购入材料（1）购入材料（2）发出材料（3）21000040000320000借借借借600000810000850000530000531本期发生额及余额250000320000借530000“原材料”明细分类账户材料名称：甲材料年字凭证号摘要计量单位单价收入（借方）发出（贷方）余额月日数量金额数量金额数量金额期初余额购入材料（1）发出材料（3）千克千克千克50050050040020000050025000010001400900500000700000450000

8、本期发生额及余额千克400200000500250000900450000“原材料”明细分类账户材料名称：乙材料年字凭证号摘要计量单位单价收入（借方）发出（贷方）余额月日数量金额数量金额数量金额期初余额购入材料（1）发出材料（3）吨吨吨5050502001000010005000020002200120010000011000060000本期发生额及余额吨20010000100050000120060000“原材