某公司业务管理与财务知识分析核算.ppt

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1、第四章第六节财务成果形成与分配业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务一、财务成果的基本含义◆企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即实现的利润或发生的亏损总额。二、利润的构成与计算企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：（一）利润（或亏损）总额（二）营业利润营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－期间费

2、用＋－投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和净收益时加；净损失时减管理费用财务费用销售费用（三）净利润三、营业利润的计算（一）期间费用的核算1.期间费用的基本含义◆不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。2.期间费用的构成内容销售费用管理费用财务费用3.账户设置财务费用销售费用管理费用销售费用管理费用财务费用4.核算举例【例4-56】出差人员报销差旅费2460元，余款540元交回。借：管理费用2460库存现金540贷：其他应收款—李好3000※分录中的“贷：其他应收款3000”是对出差人员出差前

3、预借款的冲销。借款时的分录为：借：其他应收款—李好3000贷：库存现金3000※如果出差人员出差前预借款为2000元，报销金额仍为2460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为：借：管理费用2460贷：其他应收款—×××2000库存现金460【例4-57】用现金支付董事会成员津贴等126320元。借：管理费用126320贷：库存现金126320【例4-58】摊销以前已付款、本月应负担的报刊订阅费2010元。借：管理费用2010贷：预付账款2010预付报刊费时编制的会计分录为:借：预付账款贷：银行存款【例4-59】用银行存款支付应由本企业负

4、担的销售产品运费5200元。借：销售费用5200贷：银行存款5200【例4-60】计算出企业专设销售网点的销售人员工资41610元，暂未支付。借：销售费用41610贷：应付职工薪酬41610【例4-61】计算出企业应缴纳的车船使用税6200元、房产税12000元等（暂未交纳），另用银行存款支付印花税2800元。借：管理费用21000贷：应交税金-应交车船使用税6200-应交房产税12000银行存款2800（二）投资收益的核算1.投资收益的含义◆企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。2.账户设置投资收益银行存款本年

5、利润发生损失实现收益××××××结转收益结转损失(或期末余期末余额额:净损失)净收益交易性金融资产应收股利×××××××××交易性金融资产应收股利账户性质：资产类账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；余额在借方。投资收益账户性质：收入类账户结构：贷方记增加数；借方记减少数；余额在贷方。注：投资损失应转入“本年利润”账户借方3.核算举例【例4-62】企业高于购买价550000元抛出以交易为目的而购入的股票，获款579280元已存入银行。借：银行存款579280（卖出价）贷：交易性金融资产550000（购买价）投资收益29280（净收益）※企业原来购买该

6、资产的分录应为：借：交易性金融资产550000贷：银行存款550000（三）营业利润的计算根据前面主营业务、其他业务、期间费用和投资收益的结果和计算公式即可计算京连公司的营业利润。2274000+134000－1526000－20680－46810－395690－2500－79280=435200(元)营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益四、净利润的计算与核算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额－所得税费用净利润从以上公式可见，进行净利润的计算，还需要研究营业外收支和所得税费

7、用的核算内容。（一）营业外收支的核算（1）营业外收支的含义◆营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。（2）营业外收支的内容营业外收入包括处置流动资产利得、盘盈利得、接受捐赠利得等。营业外支出包括处置流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。（3）账户设置（4）核算举例【例4-64】企业收到其他单位违约罚款收入84800元，存入银行。借：银行存款84800贷：营业外收入84800【例4-65】企业用银行存款支付公益性捐赠20000元。借：营业外支出20000贷：银行存款20000（二）利润总额的计算根据营业利润总

8、额（435200元）和图4－11有关资料，可计算京连公司的利润总额如下：435200+84800－20000