某公司核算管理学及财务知识分析概述.ppt

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1、情境十筹资核算核算所有者权益核算借款核算应付债券企业会计实务子情境10.1核算所有者权益一、所有者权益概述（一）概念定义：所有者权益是指资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益（二）所有者权益的来源1、投资者投入的资本2、直接计入所有者权益的利得和损失3、从净利润中形成的留存收益。（三）所有者权益的内容包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益二、实收资本（一）概念：是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。企业会计实务

2、子情境10.1核算所有者权益实收资本（所有者权益类）接受投资增加资本减少资本期末余额（二）账户设置:企业会计实务子情境10.1核算所有者权益（三）业务核算：1、接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（股本）资本公积——资本溢价（股本溢价）企业会计实务子情境10.1核算所有者权益【例1】X股份有限公司发行普通股1000000股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定股票发行成功，股款4000000元已全部收到，不考虑以行过程中的税费等因素.根据上述资料，X股份有限公司应作如下账务处理借：银行存款4000000贷：股本1000000资本

3、公积－股本溢价3000000企业会计实务子情境10.1核算所有者权益2、接受非现金资产投资按投资合同或协议约定的价值入账，合同或协议价不公允的除外。实收资本按投资方在企业注册资本中享有的份额入账。入账价值与实收资本入账价值的差额，计入“资本公积-资本溢价”。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益【例2】A公司与B公司达成协议，共同出资设立悠悠商场（零售企业），注册资本5000万元，各享有50%的注册资本份额。双方约定：A公司以其拥有的价值3000万元（评估价）一幢房屋的两层楼出资，B公司以2000万元现金资产出资。2009年5月2

4、0日，悠悠商场办妥企业设立的相关手续。借：固定资产3000银行存款2000贷：实收资本-A公司2500-B公司2500企业会计实务子情境10.1核算所有者权益3、资本公积和盈余公积转增资本按转增的资本金额确认实收资本或股本。借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）企业会计实务子情境10.1核算所有者权益(1)有限责任公司减资借：实收资本贷：银行存款4、实收资本的减少企业会计实务子情境10.1核算所有者权益注意：若回购价大于回购股份的面值，按其差额冲减“资本公积-股本溢价”；股本溢价不足冲减的部分，依次冲减盈余公积和未分配利润；若回购

5、价小于回购股份的面值，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益【例3】A股份有限公司2006年12月31日的股本为10万元，每股面值1元，资本公积（股本溢价）3万元，盈余公积4万元。董事会决定并经股东大会审议通过，A股份有限公司现金回购本公司股票2万股并按法定程序注销。公司按每股3.5元回购股票，不考虑其他因素。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益（1）回购本公司股票时，库存股=2×3.5=7（万元）借：库存股7贷：银行存款7（2）按法定程序注销股票时，借：股本2资本公积－股本溢价3盈余公积

6、2贷：库存股7注：先冲减资本公积，不足部分冲减盈余公积。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益三、资本公积（一）概念：1、指企业接受投资过程中收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（资本溢价、股本溢价）2、直接计入所有者权益的利得或损失（其他资本公积）企业会计实务子情境10.1核算所有者权益资本公积资本溢价、股本溢价资本公积的减少期末余额直接计入所有者权益的利得和损失（二）账户设置:企业会计实务子情境10.1核算所有者权益（三）业务核算：1、资本溢价或股本溢价借：银行存款贷：实收资本（股本）资本公积——资本溢价（股

7、本溢价）企业会计实务子情境10.1核算所有者权益2、其他资本公积长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积或者反分录企业会计实务子情境10.1核算所有者权益【例4】吉峰农机公司对新路公司的长期股权投资采用权益法核算，拥有新路公司30%的普通股。投资后第三年，除实现净利润外其资本公积金增加20万元。借：长期股权投资-其他权益变动6贷：资本公积-其他资本公积6企业会计实务子情境10.1核算所有者权益3、资本公积减少

8、依据公司法的规定，资本公积只能用于转增资本。借：资本公积贷：实收资本企业会计实务子情境10.1核算所有者权益四、留存收益（一）概念：指企业从税后利润中形成的积累。包括盈余公积和未分配利润。企业会计实务子情境10.1核算所有者权益（二）