某公司财产清查管理与财务知识分析概述.ppt

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1、第十章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对1第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。2（二）财产清查的意义●为会计信息系统的有效运行提供保证。●为内部控制制度的实施创造有利条件。二、财产清查的种类3三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的账簿资料准备

2、◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备4存货盘存制度的含义◆在财产清查中确定存货实存数量的方法。第二节存货的盘存制度◆包括：永续盘存制和实地盘存制。5一、永续盘存制(一)永续盘存制的概念◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。至少每年实地盘点一次，以保证证实相符。【例10-1】（见下图，该图为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况）6库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘

3、要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况7(二)永续盘存制下的账簿组织1.会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。2.仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收

4、发数量的记录。会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。8（三）永续盘存制下期末存货数量、结存成本及本期发出存货成本的计算1.期末存货结存数量的确定：账面期初结存数量+本期增加数量—本期减少数量2.期末存货结存成本的确定：根据各批存货单位成本的具体情况确定。■（1）如果各批存货价格一致：期末存货成本=存货单位成本╳存货数量9■（2）如果各批存货价格不一致：★发出存货的计价方法？10（四）发出存货计价方法与存货成本计算1.先进先出法（1）先进先出法的基本含

5、义◆假设先入库的存货尽先发出。◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。◆可随时计算，也可月末一次计算。11（2）先进先出法下本期发出存货及期末存货成本的计算库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70604200借8060480015购入100626200借8010060621100020销售50603000借301006062800024销售90件3060606218003

6、720借4062248028购入2006813600借4020062681608030销售60件4020626824801360借1806812240合计本期销售成本3001980027016560借1806812240122.加权平均法（1）加权平均法的基本含义◆月末一次加权平均法；◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价；◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。13（2）加权平均法下本期发出存货及期末存货成本的计算资料：见例10－1（或上一页的明细账）加权平均单价：（9000＋6200＋13600）÷（150

7、＋100＋200）＝64（元）本期发出存货成本：（70＋50＋90＋60）×64＝17280（元）本期发出存货成本的账户登记见下页明细账。14库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70借8015购入100626200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813600借24030销售60借1806411520合计300198002706417280借180641152015

8、★以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种加权平均法称之为移动加权平均法。移动加权平均法，即平时每当购入新一批存货，且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时，都要和原有存货一起重新计算一次存货单位成本，作为下一次发出存货成本计算的依据。这种方法比较烦琐，较少采用。163.个别计价法（1）个别计价法的基本含义◆每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。（