流动负债知识讲解.ppt

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1、第七章流动负债本章主要知识点：短期借款应付账款应付票据应付工资应付福利费应交税金或有负债1ch08流动负债本章目录：第一节流动负债的性质、分类与计价第二节短期借款第三节应付票据与应付账款第四节应付工资与应付福利费第五节应交税金与其他应交款第六节其他应付及预收款项2ch08流动负债第一节流动负债的性质、分类与计价一、流动负债的概念流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿。二、流动负债的分类（一）按应付金额可确定的程度分应付金额确定的流动负债

2、：应付账款/票据应付金额视情况而定的流动负债：应交税金金额需予估计的流动负债：应付股利因或有事项而需要确认的流动负债（二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、收益分配形成（三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举新债还旧债3ch08流动负债本资料来源4ch08流动负债二、流动负债的计价各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区分以下情况计价：（1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据：一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。（2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类负债通常是

3、在会计期末相对于应付费用而入账的，所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规定价计价。（3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认可的价格计价。5ch08流动负债第二节金额确定的流动负债—短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的款项。短期借款核算主要涉及三个方面：取得借款、利息、归还借款6ch08流动负债1、取得短期借款

4、时：借：银行存款贷：短期借款2、借款利息的处理（1）利息不大或按月支付时：借：财务费用贷：银行存款（2）利息较大用预提的方式：借：财务费用贷：预提费用7ch08流动负债（1）利息不大或按月支付时：借：短期借款财务费用贷：银行存款（2）利息较大用预提的方式：借：短期借款预提费用贷：银行存款3、偿还借款注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产达到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。8ch08流动负债例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款期限6个月借：银行存款30000贷：短期借款30000若

5、例题中利息按月（月末）结算，则月末预提利息2）借：财务费用100贷：预提费用100以后各月预提利息分录与此相同。到期还本付息3）借：短期借款（本金）30000预提费用（已预提利息）600贷：银行存款306009ch08流动负债一、金额确定的流动负债——应付票据分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不带息第三节应付票据与应付账款10ch08流动负债一、应付票据由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通常在期末和对外提供财务会计报告时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。签发票据时：借：相关资产贷：应付

6、票据11ch08流动负债带息票据（期末）计息时：借：财务费用贷：应付票据票据到期时：借：应付票据财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：银行存款（如期清偿）或应付账款（无力清偿）或短期借款（银行承兑汇票无力清偿）12ch08流动负债例:某企业2005年10月1日购入价值为60000元的商品，同时出具了一张期限为4个月的带息商业票据，年利率为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付商业承兑汇票的手续费。1）10月1日购入商品时：借：库存商品60000应交税金——应交增值税（进项）10200贷：应付票

7、据7020013ch08流动负债2）支付银行手续费时：借：财务费用600贷：银行存款6003）12月31日，计算3个月的应付利息=70200×5%÷12×3=877.50借：财务费用877.50贷：应付票据877.5014ch08流动负债4）2006年2月1日到期付款时：借：应付票据71077.5（70200+877.5）财务费用（1个月的未计利息）292.5贷：银行存款713705)若2006年2月1日到期未付款时：借：财务费用292.5贷：应付票据292.5借：应付票据71370（70200+292.

8、5+877.5）贷：应付帐款7137015ch08流动负债二、应付账款赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。若有现金折扣，采用总价法。账务处理包括：产生债务、偿付债务（一）核算1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：物资采购应交税金---应交增值税（进项税额）贷：应付账款16ch08流动负债2、企业接受供