財務報表簡介暨會計分析.ppt

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1、財務分析個案研究第四章財務報表簡介暨會計分析李伊俐授課1財務報表的重要性將企業三大經營基本活動做系統性報導融資負債：自發性負債與融資負債發行股票投資營運2公開說明書公司概況公司簡介、組織、資本及股份等。營運概況公司之經營、資產、轉投資、主要契約等。營業及資金運用計畫財務狀況特別記載事項與重要決議、公司章程等。3三大財務報表資產負債表報導在某一個特定時點下，公司的資產狀況，以及購置這些資產的資金來源。投資=債權人融資+股東融資靜態的存量損益表主要由營業毛利、營業利益和稅前、稅後淨利形成。代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。現金流量表採現金基礎的觀點，記錄公司實際現金的流入與流出。同樣代表企

2、業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。4圖4.1損益表與資產負債表之連結負債權益資產營業收入利潤損益表資產負債表成本與費用5圖4.2現金流量表與資產負債表之連結tt－1tt－1負　　債權　　益資產負債表（二期比較）現金流量表本期淨利營業活動現金流量投資活動現金流量理財活動現金流量本期現金及約當現金增加（減少）期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘額現金及約當現金現金及約當現金t　　期（其他各項資產）6會計分析對財務報表品質進行分析盈餘管理的可能誘因窗飾技巧警訊分析7盈餘管理的可能誘因與報表連動的薪酬制度籌措資金的需求滿足負債契約條款要求節省稅負避免引進購併和新進入者8窗飾技巧低列負債策略性調

3、整收支認列時點策略性歸類高估營收、低估費用高估流動資產9警訊分析與過去相比，是否異常？與同業相比，是否異常？與銷貨相比，是否異常？淨利與營業活動現金流量的關係，是否異常？其他關係人往來交易是否異常？銷貨退回比例過高？第四季總是大幅調整？無由更換會計師？10表4.1資產負債表示例11表4.1資產負債表示例（續）12表4.2損益表示例13表4.2損益表示例（續）14圖4.3現金流量表示例15圖4.3現金流量表示例（續）16