财务会计与内部控制管理知识培训分析.ppt

《财务会计与内部控制管理知识培训分析.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、欢迎参加2013年度会计人员继续教育学习斗门区会计学会1培训学习内容第一部分：新事业单位会计制度的主要内容第二部分：行政事业单位内部控制规范2原《事业单位会计制度》发布于1997年，自1998年1月1日起施行，对规范事业单位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求，原《会计制度》已经难以满足事业单位管理和发展的需要，为此，财政部于2012年12月19日颁布了新的《

2、事业单位会计制度》，自2013年1月1日起施行。3一、新事业单位会计制度的主要内容（一）总说明有关的几个问题（二）资产（三）负债（四）收入（五）支出（六）净资产（七）财务报表4（一）总说明有关的几个问题适用范围核算基础基建投资会计核算原则对折旧/摊销规定的适用问题会计要素会计科目运用5（二）资产1.进一步明确国库支付款项退回的处理规定了分以前年度和本年度购货支付款项的退回账务处理。直接支付：财政应返还额度授权支付：零余额账户用款额度6（1）财政直接支付以前年度支付的退回借：财政应返还额度贷：财政

3、补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付的退回借：财政补助收入贷：事业支出/存货等（2）财政授权支付以前年度支付的退回借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付的退回借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等72.应收及预付款项新旧主要变化：应收票据商业汇票到期收不到票款→应收账款应收账款、预付账款、其他应收款：逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”“预付账款”要通过明细核算

4、或辅助登记，确认资金的性质。（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）83.存货新旧制度主要变化：（1）“存货”科目核算范围扩大（2）改进盘盈盘亏处理方法9重点关注：（1）进行明细核算或辅助登记取得存货成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）（2）自行加工存货设置“生产成本”明细科目（不再限于内部成本核算）成本构成：直接材料费用+直接人工费用+分配的间接费用（3）接受捐赠/无偿调入存货有关凭据（加相关费用）金额→同类或类似资产的市场价格（加相关费用）→名义金额入账10（4

5、）购进存货一般纳税人购进非自用材料，增值税进项税额不计入材料成本（5）对外捐赠/无偿调出存货考虑增值税进项税额转出通过“待处置资产损溢”（6）盘盈盘亏毁损盘盈：——同类或类似存货的实际成本或市场价格→名义金额——计入其他收入。不通过“待处置资产损溢”盘亏毁损：——通过“待处置资产损溢”（考虑进项税额转出）——价值处置部分计入其他支出——处置净收入→“应缴国库款”等114.投资—短期投资、长期投资新旧制度主要变化：（1）区分长短期分设科目（2）原“事业基金——投资基金”→“非流动资产基金——长期投

6、资”12重点关注：（1）投资成本的确定以货币资金取得：购买价款+相关税费以固定资产、无形资产取得：评估价值+相关税费13（2）取得投资的账务处理以货币资金取得：借：短期投资/（长期投资）贷：银行存款（借：事业基金贷：非流动资产基金——长期投资）以固定资产、无形资产取得：借：长期投资贷：非流动资产基金——长期投资借：其他支出贷：银行存款/应缴税费借：非流动资产基金——固定资产/无形资产累计折旧/累计摊销贷：固定资产/无形资产14（3）取得利息利润的账务处理借：银行存款贷：其他收入——投资收益（4）

7、转让或收回投资的账务处理出售或到期收回短期国债：借：银行存款（其他收入——投资收益）（投资亏损时）贷：短期投资（其他收入——投资收溢）（投资收益时）15转让长期股权投资：（1）借：待处置资产损溢——处置资产价值贷：长期投资（2）借：非流动资产基金——长期投资贷：待处置资产损溢——处置资产价值（3）获得转让收入时：借：银行存款贷：待处置资产损溢——处置净收入（4）转让过程中发生的相关税费借：待处置资产损溢——处置净收入贷：银行存款（5）转让完毕后，结转“待处置资产损溢——处置净收入”余额，贷方余额

8、转入“应缴国库款”，借方余额转入“其他支出”。16转让或到期收回长期债权投资：借：银行存款（其他收入——投资收益）贷：长期投资（其他收入——投资收益）同时借：非流动资产基金——长期投资贷：事业基金175、固定资产新旧制度主要变化：（1）固定资产价值标准提高（2）固定基金→非流动资产基金—固定资产（3）引入折旧（4）明确后续支出的会计处理（5）盘盈固定资产计价变化重置完全价值→按同类或类似资产市场价格确定的价值/名义金额18重点关注：（1）固定资产的分类、范围（2）固定资产的取得1）外购固定资产的