财务报表与税收分析.ppt

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1、财务管理主编陆正飞第5章财务报表与税收第6章财务报表分析1资产负债表资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。是一张静态报表，反映企业在会计期末当天终了时的财务状况即企业资产、负债、所有者权益及其结构。资产负债表的格式有：左右结构的帐户式、上下结构的报告式。帐户式的资产负债表，将资产项目列在报表左方，负债、所有者权益项目列在报表的右方。报告式的资产负债表，将资产负债表的项目自上而下排列，先列示资产数额、然后负债数额、最后是所有者权益数额。2资产负债表与财务管理内容间关系资产流动资产现金有价证券应收帐款存货负债与所有者权益流动负债应付帐款应付票据应付费用营运

2、资金管理营运资金政策流动资产管理流动负债管理3资产负债表与财务管理内容间关系对外长期投资股票投资债券投资其他投资对内长期投资固定资产无形资产其他资产资产合计长期负债公司债券长期借款所有者权益实收资本资本公积保留盈余负债与所有者权益合计长期投资管理投资程序投资方式投资环境投资决策长期筹资管理筹资程序筹资方式筹资环境筹资决策4短期偿债能力分析流动比率=（流动资产/流动负债）*100%1、表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。2、一般流动性比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保

3、证。但流动比率不能过高，过高表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业筹资成本，进而影响企业的获利能力。5短期偿债能力分析速动比率=（速动资产/流动负债）*100%速动资产指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额。速动比率比流动比率更准确、可靠地评价短期偿债能力。6短期偿债能力分析现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债该比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力考察。该指标评价企业的偿债能力更加谨慎。该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流量较多，能够保证按期偿还债务。7长期偿债能力分析资产负债

4、率=（负债总额/资产总额）*100%又称负债比率。表明企业总资产中债权人提供资金的比重，及企业资产对债权人权益的保障程度。该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。8长期偿债能力分析产权比率=（负债总额/所有者权益）*100%该比率是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度。产权比率与资产负债率的作用区别：资产负债率侧重于债务偿付安全性的物质保障程度；产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能力。9长期偿债能力分析利息保障倍数=息税前利润/利息支出已获利息倍数反映获利能力对债务偿付的保证程度。息税

5、前利润包括债务利息与所得税前的正常业务经营利润，不包括非正常项目。利息支出应包括企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债券利息等。10长期偿债能力分析长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）*100%该比率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性角度出发，反映企业财务结构的稳定程度和财务风险大小。该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映企业资金使用的合理性，分析企业是否有盲目投资、长期资产挤占流动资金、或负债使用不充分等问题。11利润表反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表中利润应包括内容：观点1：“本期经营成果观念”——净利润

6、只包括本期正常经营所得，不包括其他所得。观点2：“总括观念”——净利润中包括正常经营所得，也包括非经常性项目，即所有报告期影响股东权益增减净额的经济业务（除股利和企业与股东间其他经济业务）。12利润表格式多步式利润表主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加利润总额＝主营业务利润+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用＋投资收益＋营业外收支差净利润=利润总额-所得税单步式利润表净利润=营业收入和利得-营业费用和损失13利润表与财务管理内容间关系销售收入减：变动成本固定成本……………………….经营杠杆息税前盈余…………………………经营风险减：利

7、息……………………………财务杠杆税前利润……………………………财务风险减：所得税…………………………纳税策略税后利润减：股利……………………………股利政策保留盈余14利润分配表反映企业在一定期间对实现利润的分配或亏损弥补的会计报表。是利润表的附表。说明利润表上反映的净利润的分配去向及期末未分配利润的形成过程。是资产负债表与利润表之间的连接桥梁。15现金流量表以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。现金概念、现金流量概念、三类现金流量概念;现金流量表编制的直接法与间接法。16我国现行税收体系1994年我国对现行税收制度进行了一次全面、整体、结构性的改革。以

8、增值税为主