财务报表与分析.ppt

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1、财务报表与分析概念：会计报表分析是对会计报表提供的资料采用专门的方法，将大量的报表数据转化成特定的信息，并运用这些信息对提供报表的单位的各方面情况进行评价和判断的过程。一、会计报表分析的目的缴所得税支付利息新投资现金收款（应收账款）赊售现售现售产成品（销售价格）固定资产销售和管理费用成本产成品（成本计价）折旧分配股利偿还债务股东股本发行销售收入（现金）贷款人短期借款长期借款繁荣发展不赔不赚面临破产储水箱企业现金流转状况模拟图分析主体分析目的投资者投资决策：盈利能力、营运能力、资金使用效益债权人信贷决策：偿债能力、评价企业财务风险政府管理部门宏观调控和管理企业管理者管理

2、、规划和控制财务会计报表分析的目的在于揭示会计报表数字与数字之间的关系，并指出它们的变动趋势与金额，从而提高会计报告信息的决策相关性。具体地说，就是通过分析把一个个形似孤立，但却有内在关系的数据联系起来，以便更好地反映出企业在某一时期的财务状况和经营成果，并在总结过去的基础上展现企业发展的前景。二、财务会计报表分析的指标分析企业资产、负债和所有者权益的构成情况，评价企业负债经营程度和偿债能力的指标。分析企业盈利水平，评价企业盈利能力的指标。分析资产的组成和使用效果，评价企业的资产营运能力的指标。1.评价企业偿债能力的财务指标(1)资产负债率(2)流动比率流动比率=流动

3、资产流动负债(3)速动比率速动比率=速动资产流动负债速动资产=流动资产-存货负债总额资产总额资产负债率=(5)已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润利息支出(4)即时偿债比率即时偿债比率=货币资金流动负债2.评价企业营运能力的财务指标(1)资产周转率资产周转率=销售收入净额资产平均余额销售收入净额=销售收入—销售退回、折扣与折让资产平均余额=期初资产余额+期末资产余额22.评价企业营运能力的财务指标(2)应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入平均应收账款余额赊销收入=营业收入—现销收入—销售折扣与折让平均应收账款余额=期初应收账款+期末应收账款2应收账款周转天数=365

4、应收账款周转率（次）2.评价企业营运能力的财务指标(3)存货周转率存货周转率=销货成本平均存货余额平均存货余额=期初存货余额+期末存货余额2存货周转天数=365存货周转率（次）2.评价企业营运能力的财务指标(4)速动资产够用天数速动资产够用天数=速动资产预计每天营业开支(5)营运资金对资产比率营运资金对资产比率=营运资金资产总额营运资金=流动资产-流动负债(6)净收益营运指数净收益营运指数=经营净收益净收益3.评价企业盈利能力的指标(2)净资产报酬率净资产报酬率=净利润净资产平均余额×100％(1)销售净利率销售净利率=净利润销售收入净额×100％(3)总资产报酬率总

5、资产报酬率=净利润平均资产总额×100％(4)成本费用利润率成本费用利润率=利润总额成本费用总额×100％4.评价企业现金流量的指标(2)现金流动负债比(3)销售现金比率经营现金净流入本期到期的债务现金到期债务比=(5)现金获利能力(4)资产现金收回率(1)现金到期债务比经营现金净流入流动负债现金流动负债比=经营现金净流入本期销售收入销售现金比率=经营现金净流入全部资产资产现金收回率=经营现金净流入净利润现金获利能力=三、财务报表分析方法质量分析法比率分析法比较分析法综合分析法1.报表质量分析法财务报表质量分析即重点对资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注进行

6、解读。其中，对资产负债表着重于分析资产的流动性，对利润表着重分析收入与费用的配比及其真实性，对现金流量表着重分析企业现金流量的合理性与持久性。会计报表的质量分析还包括对报表环接关系进行的联合分析。2.比率分析法是指通过计算不同指标之间的比率，并与一定的标准进行对比，并据以进行评价、判断的一种分析方法。分析内容和要求的不同，可以计算出不同的比率进行比较，主要有：(1)相关比率(2)构成比率(3)趋势比率3.比较分析法是将企业某一时期的财务指标与一个基准数相比较，计算出财务指标数量差异的一种分析方法。根据分析的目的和要求不同，可以进行以下几种形式的比较：(1)实际与计划（

7、定额）比较(2)本期实际与前期（上年同期或历史最好水平）实际比较(3)本期实际与国内外先进水平比较4.综合分析法综合分析法就是将各项财务指标作为一个整体，系统、全面、综合地对企业各方面情况进行的分析方法。综合分析法包括报表联合分析和杜邦财务分析等。杜邦财务分析是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合理财及经济效益进行的系统分析评价。杜邦分析使用的财务指标包括：权益净利率、资产净利率、权益乘数、销售净利率、资产周转率等。杜邦财务分析体系图权益净利率资产净利率权益乘数=11-资产负债率销售净利率资产周转率净利销售收入销售收入资产总额销售收入全部成本其他利