《财务报表与分析》PPT课件

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1、财务管理中山大学管理学院陈玉罡第九章财务报表与分析第一节财务报表第二节财务分析第一节财务报表财务报表体系资产负债表利润表现金流量表一、财务报表体系财务报告正式对外揭示企业财务信息帮助利益相关者进行决策组成：财务报表（主要手段）基本财务报表——资产负债表，利润表，现金流量表附注附表其他财务报告二、资产负债表概念及作用总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表。“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式主要从两个方面反映了企业财务状况的时点指标：反映企业某一特定日期所拥有的资产规模及其分布反映企业这一日期的资金来源及其结构资产负债表的格式格式账户式（我国现行格式）报告式（

2、垂直式）财务状况式P240表9-1三、利润表概念及作用是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。以“利润=收入-费用”为基础编制的。按权责发生制编制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。利润表的格式格式：单步式多步式（我国现行格式）P243表9-2四、现金流量表概念及作用是反映企业在一定会计期间有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量按收付实现制编制：以实际现金的收付时间作为流

3、入和流出的时间，而不论其是否应归属当期的收入和费用。现金流量表的格式格式：直接法（我国现行方法）间接法（净利润调整为净现金流）P245表9-3第二节财务分析财务分析的基本方法报表结构分析趋势分析财务比率分析综合财务分析1、比较分析法2、比率分析法结构比率趋势比率相关比率一、财务分析的基本方法比较分析法比较同类财务指标在不同时期或不同情况的数量上的差异完成情况：实际指标V.S计划指标（标准、定额指标）发展趋势：本期实际指标V.S上期实际指标或历史最好水平内外差距：本企业指标V.S国内外同行中先进企业指标或行业平均水平比较分析要注意的问题指标性质要相同指标的时间范围要相同指标的计价方法要相同

4、计算同一时日或时期相关指标的比值计算两个相关指标的比值作为分析结果对不同时空的比率进行对比分析将计算的代表性的财务比率与标准比率进行对比打分，然后汇总企业的综合分数比率分析法比率形式结构比率：构成比率趋势比率：动态比率相关比率:偿债能力,营运能力,盈利能力结构比率某项财务指标的各组成部分占总体的比重反映部分和总体的关系比如资产中现金所占比重是多少？现金/总资产趋势比率计算不同时期或时日的财务指标与同一基期财务指标的百分比反映指标的变动情况和发展趋势定比（固定基期）环比（移动基期）123盈利100200300盈利增长趋势（定比）100%200%盈利增长趋势（环比）100%50%两个性质不同

5、但又互相联系的指标第一类是偿债能力比率第二类是营运能力比率第三类是盈利能力比率相关比率二、报表的结构分析资产负债表的结构分析利润表的结构分析现金流量表的结构分析资产负债表的结构分析P251表9-5P255表9-8发现问题：流动资产所占比例较低，而非流动资产所占比例较高。影响企业短期偿债能力。流动负债占比太高。短期偿债压力大。利润表的结构分析P253表9-6P257表9-9发现问题：净利润呈现下降趋势营业成本上升财务费用上升现金流量表的结构分析单一经营、主业突出的企业，主营业务现金流入大稳健型的企业，经营活动的现金流入占比也大，但投资和筹资现金流较少激进型的企业中筹资有力又投资得当，投资活

6、动和筹资活动的现金流入较多筹资有力但投资不当，筹资流入较多而投资流入很少现金流量表的结构分析P258-260表9-10表9-11表9-12观察到：经营活动现金占了绝大部分比率投资活动没有多少现金流入如何合理利用进行投资值得注意三、趋势分析注意定比和环比的区别趋势分析法要注意的问题：计算口径要一致偶然因素产生的特殊影响要消除如发现某一指标显著变动，要重点关注定比分析时要选择有代表性的年份作为基期，不选高峰和低估期作基期四、财务比率分析偿债能力比率营运能力比率盈利能力比率流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=现金及现金等价物/流动负债经营净现金比率=经营活动净现金

7、流量/流动负债资产负债率=负债总额/资产总额已获利息倍数=息税前利润/利息支出偿债能力指标短期长期应收账款周转次数=赊销收入/平均应收账款（以营业收入替代）存货周转率=营业成本/平均存货总资产周转率=营业收入/平均资产总额资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额营运能力指标净资产收益率=净利润/平均净资产总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额营业利润率=营业利润/营业收入成本费用利润率=营业利润/成本费用总额资本收益