财务报表税收风险点分析

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1、财务报表税收风险点分析张托弟摘要：随着依法行政、依法治税的观念逐渐深入人心，人们的纳税意识也开始提高。基于此，很多企业的税收检查风险开始逐步提高。但是，要知道，产生税收风险的因素是多种多样的，财政、政治、经济、历史文化传统真至社会制度等都可能产生，但是企业最为注重的述是从财务报表着手进行税收风险的降低。关键词：财务报表;税收;风险;作者简介：张托弟，海尔集团电器产业有限公司。一、引言随着信息化的逐渐普及，税务机关逐渐开始利用信息化这个工具对企业进行监管改革，企业对自身的纳税申报开始重视起来，从财务报表的角度对纳税风险进行识别，从而进行内部税务的风险管理逐渐成为目前

2、企业财务工作的当务之急。要知道，税收Z在国民经济稳定的方面一直起着举足轻重的作用。但是由于我国在税收方面的立法存在一定的缺陷，起步较晚，使得偷税漏税的行为仍然时常发生，特别是最近儿年，媒体大幅度的曝光了一些非常重大的偷税漏税案件，使得全社会开始对企业的逃税现象进行强烈的关注。在这个环境以及构建服务型社会的大背景下，我国开始讲计算机网络以及其他的信息化工具运用到税收征管的过程屮去，构建一个以纳税征管为目的信息化大背景。基于此，企业如何对税收风险进行识别并积极采取应对措施成为目前企业亟待解决的难题，而财务报表是企业缴纳税款的关键媒介，因此，如何在财务报表中发现识别出企

3、业税收风险点，已经成为企业规避税收风险的关键之处。二、财务报表与税收风险点风险管理的关系(-)财务报表分析是税收风险管理工作的前提条件一项完整税收风险管理工作往往包含的内容是非常繁杂且多变的，从确定税收风险管理对象到最后的税收风险评估以及提出风险管理建议都需要工作人员投入巨大的热情，在这个工程中，访谈验证、资料分析等工作就需要用到财务报表分析的一些常见方法的使用。除此之外，财务会计报告的相关数据以及以此为基础计算岀的财务比率也是需要运用到税收风险管理的工作中去的。举一个简单的例子，国家税务总局在税收征管措施屮明确表示，在对主营业务成本变化率和主营业务收入变动了等指

4、标是可以直接从财务报表中提取出来并计算的。而且，常见的税收风险管理所运用的指标和财务报表分析的指标是相同的，例如总资产周转率、净资产收益率等财务分析所运用的指标都可以作为风险评估指标。基于上述的观点，可以将财务报表分析作为税收风险管理的前提工作来进行，是税收风险管理的出发点。(二)税收风险管理的分析方法可以有效借鉴财务报表的风险方法税务机关的征管方式已经逐渐朝着信息化发展，因此，企业必须对自身的生产经营能力进准确的分析，结合相关的税收数据，财务可以对纳税申报是否合理进行一个初步判断，但是这必须建立在对企业财务信息进行全面的掌握，并采取非常精确的财务报表分析方法。基

5、于这个层面，可以说财务报表分析是税收风险管理的一个结果。但是，税收风险却不仅仅在于此，它还是一项系统性、综合性的工作，同样具备一套风险完整的程序规定的，可以概括为，财务报表分析完善且精准可以对企业及时发现存在的税务漏洞进行发现，但是要知道，税收风险管理不仅仅在于此，还需要企业进行访谈、实地核查以及举证等相关措施来对税收风险管理进行验证，从而才可以使得税收风险管理最终提出的建议具有较强的说服力。三.财务报表在税收风险点分析中的应用(-)财务报表分析在税收风险点分析中存在的局限性要知道，会计处理方法在不同的企业中并不是完全相同的。而采用的计算方法也是多种多样的，基于这

6、个原因，在财务报表分析屮必然会面临非常大的难度。企业在进行财务报表的编制时，由于宏观经济形势H新月异、社会环境也在逐渐改变，而编制的过程中对此却并没有加以重视，因而，财务指标的纵向可比性就大大降低。而且，企业的经营目标就是实现利润最大化，在这样的利益驱动下，对财务报表进行造假。虚构财务数据等就有了极人的可能性。而利用财务数据或者财务报表分析所得的相关指标进行税收风险点的识别时，往往很难对这些数据进行真伪的辨别，真实性的判断更加难以判定。所以，很多企业开始通过虚构或者调整财务报表相关数据来进行偷税漏税，这是对国家法律法规的藐视，是一种为了自身的利益而对国家整体利益进

7、行损害的行为。财务人员在进行财务报表分析吋，一般情况下试要对参照物进行选择的，并与选定的参照物进行对比。但是目前的社会经济正在迅速发展阶段，不同企业Z间往往发展速度也是具有很大的差异的，因此，企业之间的巨大差异也是存在的。在这个环境下，选择适当的参照物的难度是非常大的，一旦选择的参照物不具有可比性，那么企业存在税务问题往往难以发觉。(-)财务报表分析在税收风险点分析中的具体应用措施企业在编制财务报表时，往往不会把目前的宏观环境状况融入到企业中去，因此，税务部门在进行税收风险点分析的过程中有必要在财务报表分析中考虑当前的宏观经济状况以及宏观环境对B前的采取状况的影响

8、，并将此影