CFP税收筹划培训.ppt

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1、税收筹划——智慧者的文明行为主讲人：马金亮1一、税收法律基础1.1税收的概念税收是国家为了实现其职能凭借政治权力按照法律、法规预先规定的标准，无偿地、强制地取得财政收入的一种分配关系。是国家财政收入最主要的形式。2税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。1.2税法的概念31.3.1纳税义务人1.3税收的基本要素1.3.2计税依据1.3.3税目1.3.4税率1.3.5减税免税1.3.6纳税环节1.3.7纳税期限4纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。1

2、.3.1纳税义务人5计税依据是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。1.3.2计税依据6税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。不是所有的税种都规定税目。1.3.3税目7税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，它是体现税收政策的中心环节。1.3.4税率8名义税率名义税率即税法中规定的税率。从形式上看，名义税率有三种：比例税率定额税率累进税率1.3.4税率9比例税率是采用比例数形式的税率。在比例税率的情况下，不论课税对象数额的大小，国家都要按同一个税率对其课税。例如，我国

3、对利息课征的个人所得税采用5%的比例税率。10定额税率又称固定税额，他是根据课税对象的一定实物单位直接规定一个应纳税额。例如，我国的车船使用税就采用固定税率，乘人汽车每辆年纳税额360—660元。11累进税率是一个由多档次的比例税率构成的税率表。在累进税率下，计税依据的数额被分为若干个级次，每个级次分别规定有一个税率，计税依据的数额越大，其对应的税率就越高。12累进税率在实际应用中，累进税率又可采用全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种形式。个人所得税一般采用的是超额累进税率，既要把计税依据划分为若干个等级，

4、对各等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，一定数额的计税依据可以同时适用几个税率，总的应纳税额为各等级计算出来的税额之和。13是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。1.3.5减税免税减免税种类：法定减免临时减免特定减免14法定减免:凡是在各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免，它体现了该种税减免的基本原则规定，具有长期的使用性。临时减免:又称“困难减免”。是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税，主要为了照顾纳税人的某些特殊的暂时的困难，而临时批准的一些减税免税，它通常是定期的减免税或一次性的减免税。特定

5、减免:是根据社会经济情况发展变化和发挥税收调节作用的需要，而规定的减税、免税。15是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。1.3.6纳税环节16是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。我国现行税制的纳税期限有3种形式：按期纳税；按次纳税；按年计征，分期预缴。1.3.7纳税期限17流转税类：增值税、营业税、消费税所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、城镇土地使用税财产行为税类：房产税、车船使用税、契税、牧业税特定目的税类：城市维护建设税、筵席税、印花税、屠宰税、土地增

6、值税、遗产赠与税、证券交易税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税1.4我国现行的税收体系181.5我国税制体系的改革趋势直接税所得税类：法人所得税个人所得税社会保障税财产税类：财产税遗产赠与税间接税流转税类：增值税消费税营业税（待取消）关税环境保护税资源税类：资源税燃油税19野蛮者抗税愚昧者偷税糊涂者漏税狡猾者骗税机敏者避税精明者节税20二、税收筹划基础2.1税收筹划的概念税收筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。21概念中的四层含义：行为的合法性时间的事前性现实的目的性行为主体

7、为纳税人2.1税收筹划的基本概念22税收筹划一般在两个层面上进行，一是在企业现有条件下，在企业的日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、费用等的会计确认、计量和记录方法的选择，通过对投资、融资方式的筹划等，实现减轻税负、提高盈利水平的目的。二是利用税收优惠政策，通过企业兼并、重组等方式，或者是对经营方式、业务流程的变更，以达到减轻税负、增加企业营运资金和实现资本扩张的目的。税收筹划的目标就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在的表现是纳税最少、纳税最晚、风险最小，也就是要实现经济纳税。2.2税收筹划的目标23节税是指纳税人在

8、不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中的各项优惠政策，通过对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。节税主要特征：合法性、政策导向、策划性2.3.1节税2.3税收筹划与相关概念的区别24避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基础上，在不触犯