我国外币业务的日常处理方式.ppt

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1、第一章外币业务重点应掌握以下内容：1、外币业务的日常账务处理，包括外币帐户的设置、外币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务、接受外币资本投资等的账务处理；2、汇兑损益的计算及账务处理；3、外币报表的折算方法等。第一节外币业务概述1、外币业务的概念与内容（1）概念：是指以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。（2）内容①企业购买或销售以外币计价的商品或劳务；②企业借入或出借外币资金；③承担或清偿以外币计价的债务等。（2）外币业务会计处理的主要内容：①企业外币业务发生时外币金额折算及其相关的账务处理；②外币业务引起的外币

2、债权债务因市场汇率变动所产生的外币折算差额的处理。2、外币会计报表的折算（1）含义：是指将以外币表示的会计报表换算为记账本位币表示的会计报表。（2）时间在编制合并报表前就必须对纳入合并范围的子公司以外币表示的会计报表进行折算，折算为母公司记账本位币表示的会计报表。（3）涉及的两大问题①采用何种汇率进行折算；②对报表各项目使用汇率不同，所产生的折算差如何处理。例某公司以人民币作为记账本位币，3月7日赊购一批商品，价款计10000美元，当日市场汇率为1美元=8元人民币；3月31日市场汇率是1美元=8.30元人民币；4月3日偿付货款，当日市场汇率为

3、1美元=8.20元人民币。则该项存货的入账价值（记账本位币金额）是（A）。A.80000元B.81000元C.82000元C.83000元第二节外币业务的会计处理一、外币账户的设置及核算的基本程序1、外币业务和记账方法的分类一般分为外币统账制和外币分账制两种.从我国目前的情况来看，绝大部分企业采用外币统账制方法。2、外币帐户的设置（与现在的外币的货币性项目相对应p335）(1)外币资金帐户：外币现金、外币银行存款（2）外币结算债权帐户：应收帐款、应收票据、预付帐款。（3）外币结算债务帐户：短期借款、长期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款。3、

4、外币业务的核算程序首先必须根据一定的折算汇率，将外币业务金额折算为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币的金额登记有关账户；其次，期末（月末、季末或年末或称资产负债表日及结算日）将货币性项目（原称各种外币账户）的期末外币余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。非货币性项目仍采用交易发生时汇率折算，即历史汇率折算，不改变其记账本位币金额。但对于期末以公允价值计量的非货币性资产则要考虑汇率变动计提跌价准备或公允价值变动损益。（例题336-337）二、外币业务的日常账务处理；1、外币兑换业务账务处理2、外币购销业务账务处理3、外币借款业务账务

5、处理4、接受外币资本投资等的账务处理1、外币兑换业务账务处理（1）将外币卖给银行（2）从银行买入外汇银行存款-美圆户银行存款-人民币银行存款-美圆户美圆兑换人民币人民币兑换美圆财务费用财务费用例如：10万元美元卖给银行，买入汇率1：8.2,卖出汇率1:8.3。借：银行存款—人民币82借：财务费用1贷：银行存款—美元户83如果是向银行买入，则分录如下：借：银行存款—美元户82借：财务费用1贷：银行存款—人民币832、外币购销业务账务处理①外币购买业务应收帐款-美元户银行存款-美元户原材料应交税金-应交增值税（进项税）例如：进口一套设备，价款10

6、万美元，当时的市场汇率为1：8.3，款项尚未支付。企业用人民币存款支付进口关税8万元，增值税5万元。借：固定资产96（10×8.3+8+5）贷：应付账款—美元户83（＠8.3＄10）贷：银行存款13②外币销售业务主营业务收入银行存款-美元户应交税金-应交增值税（销项税）应收帐款——美元户3、外币借款业务账务处理（1）借款时长(短)期借款—美元户银行存款—美元户银行存款—美元户长(短)期借款—美元户(2)还款时4、接受外币资本投资等的账务处理①合同有约定汇率的②合同没有约定汇率均按每次收到外汇时的市场汇率折算记入“实收资本。三、期末汇兑损益的计

7、算及账务处理1、计算汇兑损益=期末结存货币性外币余额×期末汇率-现有的人民币余额（1）当汇率上升，余额大于0①外币资产==》为汇兑收益②外币负债==》为汇兑损失（2）当汇率下降，余额小于0①外币资产==》为汇兑损失②外币负债==》为汇兑收益2、会计处理（1）期末汇兑损益的处理①筹建期间记入长期待摊费用②生产经营期间记入当期“财务费用”③与购建固定资产有关A、达到预定可使用状态前，予以资本化B、达到预定可使用状态后，记入“财务费用”(具体按借款费用准则进行处理)（2）汇兑损益的计算及账务处理以教材P335-339例说明:第三节我国外币报表的折算

8、方法一、我国资产负债表项目折算的规定①所有资产、负债类项目按决算日市场汇率②实收资本、资本公积、盈余公积按发生时的市场汇率（即历史汇率）折算③未分配利润以折算后利润