财务会计与核算管理知识形式概述.ppt

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1、第八章会计核算形式第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节科目汇总表核算形式第四节汇总记账凭证核算形式第五节多栏式日记帐核算形式一、会计循环的概念是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。二、会计循环的步骤经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。第三步，根据记账凭证所

2、确定的会计分录，登记日记账和分类帐。第四步，登账完毕，编制试算平衡表。第五步，期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。第七步，编制会计报表。一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表：第一次在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调整前试算；第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调整后试算；第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。常用的工作底稿的格式如下：账户名称调整前试算调整调整

3、后试算利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计三、会计核算形式的概念会计核算形式是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。凭证和账簿组织是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证于账簿之间，各种账簿之间的相互关系。记账程序和记账方法是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。四、科学合理设计会计核算形式的意义可以保证凭证填制、帐簿登记、报表编制有序地进行，提高核算工作效率；提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计

4、信息使用者的需要；简化帐务处理程序；便于组织会计核算的分工、协作。五、建立会计核算形式的基本要求会计核算形式应与经济管理相配合统一规定和从实际出发相结合提高会计信息质量与合理减少工作量相结合六、会计核算形式的种类1．记账凭证核算形式2．科目汇总表核算形式3．汇总记账凭证核算形式4.多栏式日记账核算形式区别：登记总账的依据和方法不同一、账务处理程序汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表15432766特点：以记账凭证直接登记总分类账簿根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款

5、凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类帐；现金日记账、银行存款日记账和各种明细账定期与总分类账进行核对；期末，根据总分类账和有关明细分类账的余额或发生额编制会计报表。二、设置的会计凭证和账户①会计凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证；②账簿设置一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；③日记账、总分类账一般采取三栏式结构；④明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。三、优缺点及适用范围优点：核算形式简单，便于理解；总分类账详细记录

6、，便于了解经济业务的动态；缺点：登记总账的工作量大适用范围：规模小，业务量较少的会计主体一、账务处理程序15432877汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表6根据记账凭证定期编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；依据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表定期登记总分类账；现金日记账、银行存款日记账和各种明细

7、分类账与总分类账定期核对；期末，根据总分类账和有关明细分类账的余额和发生额编制会计报表。二、设置的会计凭证和账户①会计凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证；②设置科目汇总表；③账簿设置一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；④日记账、总分类账一般采取三栏式结构；⑤明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。三、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全