财务管理课程讲义.ppt

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1、ILT二级认证：财务管理北京中交协物流人力资源培训中心骆念蓓授课内容财务控制（会计报表）企业的商业行为（商业惯例）商业交易（资金的来源和使用）预算控制和现金流量学习要求掌握企业资本和融资的来源掌握管理营运资本的不同方法掌握如何运用不同的财务方式获取资产掌握如何分析会计记录掌握如何制定和控制预算掌握商业交易的各组成部分及其过程财务控制概述经营和损益表（损益表）资产负债表绩效比率分析概述财务控制通过会计报表的编制和使用进行（凭证—账簿—报表）财务报表有助于考察企业的财务状况（资产负债表）和经营成果（损

2、益表）编制年度会计报表（资产负债表、损益表）是法律上（1985年公司法案）对公司的要求损益表概念：反映公司在某一特定时期经营成果的报表（期间报表）组成内容销售收入经营表销售成本损益表毛利毛利损益表间接费用（管理费用）净收益（税前）损益表经营表的要素：——销售收入：销售商品/提供劳务的总收入——销售成本（直接成本）：在销售商品/提供劳务过程中发生的为公司带来收入的直接费用（举例）——毛利：销售收入与销售成本的差额，是考虑间接费用（管理费用）前的盈利损益表损益表的要素——毛利——间接费用：即管理费用（举

3、例）——净收益（亏损）：毛利与间接费用的差额；总费用（直接成本+间接费用）与销售收入的差额损益表3.损益表的作用——有利于管理者通过对损益表的分析，采取各种措施，改善经营成果损益表的分析：本期数据与前期数据相比较净收益低于预期的可能原因：销售收入低；直接成本所占比重高；间接费用所占比重高——有利于股东衡量企业经营管理的有效性——有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智——有利于税务机关评估企业应交税金损益表4.损益表的局限性——提供的是历史信息——最终得出的净收益可能掩盖一些问题资产负债表概念：反映公司

4、在某一特定日期财务状况的报表（时点报表）编制目的：对资金的来源和运用进行分类（流动和长期负债；流动和固定资产）组成内容（典型项目）——应收账款和应付账款：因购销业务产生的其他公司所欠债务（应收）或公司所欠债务（应付）（注意：应收账款应为公司预期能够收回的其他公司所欠债务，即扣除坏账备抵后的净额）资产负债表——资本：企业正在使用的有效资金狭义：企业全部资产减去全部负债后的余额，即净资产广义：全部资产减去流动负债后的余额，即净资产加长期负债（长期债权人投入的资本），揭示在企业中长期使用的资金本书采用广义

5、概念资产负债表——运用资本总额：即广义上的资本，等于总资产（固定资产+流动资产）减去流动负债的差额运用资本收益率：税前收益/资本（运用资本），反映组织运营好坏——营运资本：企业经营过程中可以使用的流动或易变现资金，等于流动资产减流动负债资产负债表资产负债表的意义（作用）——表明企业的基本结构，确立了经营管理层构建和决策的基础——说明借入多少资金，股东提供多少资金——说明多少资金可由企业视作长期资金，多少资金可由提供者通知偿还（即贷款人可随时要求债务人立即偿还）——说明多少资金被非生产性资产占用，多少

6、资金被用于创造利润？绩效比率分析比率分析：通过会计报表不同项目之间的相互关系，计算出比率，从而分析和评价企业财务状况和经营成果的方法（相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析）。流动比率（营运资本比率）：衡量公司运用可在短期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式：流动比率=流动负债/流动资产理想：2：13.速动比率（酸性试验比率）:衡量公司用随时可变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式:速动比率=流动资产-存货/流动负债理想：1：1流动比率和速动比率评价：越高越好？过高：增加公司机会成

7、本，降低获利能力企业的商业行为信用控制支付方式商业交易程序金融服务信用控制信用控制的意义：降低企业财务风险，减少资金使用成本信用控制的手段缩短信用期选择对自身有利的支付条件，影响客户获取信用的金额信用控制缩短信用期：——在赊销方式下，客户在会计部门收到发票及所附其他单据之日起的信用期内付款——信用从工作刚完成（销售商品或提供劳务）、而非寄出发票时开始——提供即时付款和现金折扣有利于鼓励客户尽早付款信用控制支付条件货到付现：随货物附有收款通知，买方在收到货物后，支付现金订货付现：在卖方交货前，买方随订

8、单邮寄现金运费在内：收货人支付运费运费付讫：发货人支付运费现金折扣：为鼓励客户尽早付款给与的折扣优惠商业折扣：为扩大销售对商品价目表价格给予的减让（批发商提供给零售商）净现金：扣除所有折扣后最终应付金额支付方式支票：向银行开出的即期（见票即付）票据，借以从开票人的活期存款账户中，支付一定数量的货币给收款人银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往（或汇往）异地办理转帐结算或支取现金的票据邮政服务：包括多种方式邮寄：只限于小额资金邮政汇票：通过邮局支付款