新时期我国企业内部控制审计问题研究.pdf

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1、财务管理年度企业内部控制评价报告，还必须同时很多审计工作更倾向对财务报表的审计．提供注册会计师的内部控制审计报告。造成内部控制审计也是为财务报表的风一企业内部控制审计的目标定位险评估服务．所以形成内部控制审计目标、新时期我国企业目标内是行部动的控方向，制是活审动进行计的指问的题偏离研，审计究程序的不完整。例如缺少审南审计也不例外。无论是哪种类型的审计计划的编制、不规范的审计归档、不完计活动的发生，都需要审计目标的确认。整的审计报告等。而企业内部控制审计目标。则是通过对企(三)注册会计师缺乏整合审计的业内部控制的设计和运行的

2、持续性、有效经验性进行审计，对企业内部控制进行的再控整合审计已经成为我国企业内部控制，从而达到企业管理的效果。企业内部制审计的主流模式．但是目前我国大多数控制审计的目标包括两部分：一是总体目的注册会计师缺乏整合审计的经验。造成标。即在遵守国家的法律法规、建立健全除了个别上市公司会采用招标的方式选企业内部规章制度的前提下。通过进行企择事务所进行财务报告和内部控制审计业内部控制审计，保护企业资金安全、提外．其他大多数的上市公司都委托同一家高企业经济效率、实现企业的经营目标。会计师事务所．剩下的大多数事务所都无二是具体目标，即具

3、体化了的总体目标．法得到审计的机会。据有关数据资料统包括内部控制审计目标的健全性、合理计．2012年只有20家公司没有采取整合性、遵循性和效果性。审计的方式。二、当前我国企业内部控制审计存在三、新时期我国企业内部控制审计思■的问题路研究(一内部控书】审计过于依赖内部控(一)企业内部控制审计帝】度深层次曹制自我评价法制化晓瑞根据国家颁布的《企业内部控制基本我国对企业内部控制审计制度的管理规范》中的规定，企业内部控制审计包括正在走向规范化、法律化的道路。从2008两方面．一是企业的自我评价．男一个是年开始，财政部、银监会、保监

4、会等部门联外聘注册会计师进行的审计自我评价和合发布了《企业内部控制基本规范》及配套外部审计的范围和审计对象一样．只是双指引，开启了我国企业内部控制审计制度方在内容上要表达的重点不同。目前，外的规范化进程。但遗憾的是，时至今日，《基聘注册会计师为了降低外部审计的工作本规范》及配套指引并没有进入到法制化量。事先会对企业内部控制自我评价结果进程．并没有成为企业的强制执行工作内进行认定分析．决定是否可以利用以及利容，致使很多企业对内部控制审计不重视。用的程度。但是内部控制的自我评价结果所以．要加快对企业内部控制审计制度的并不能真实

5、地反映企业的实际内部信息．法制化，对审计方法、执行要求、审计形式摘要：近几年来。部分企业因各种各比如企业的内部审计部门或机构考虑到进行进一步的规范和管理样的问题中请破产．有一部分企业破产的企业的发展方向、财务信息等．又如无法(二)规范企业内部控制审计工作方原因是内部控制审计出了问题．其中最出对企业的经济活动进行有效地监督和审法与流程名的当属美国的安然公司随着我国市场查导致信息的落后等．都有可能造成企业虽然《基本规范》及配套指引对内部经济的不断发展．内部控制审计已成为企内部控制自我评价信息的不完整而外聘控制审计工作方法和流程

6、进行了阐述．给业管理的一个重要组成部分．企业内部控的注册会计师如果过分依赖内部自我评予了一定的指导．但是并没有进行更为细制审计也受到了越来越多的关注文章从价结果．会造成忽略企业财务问题或难以致地划分，也没有进一步对工作内容、范内部控制审计的目标定位出发．分析目前发现其他存在的问题。围等进行明确地说明。所以面对相同的工我国企业内部控制审计存在的一些问题．(二)内部控制审计方法与程序依旧作．不同的会计师事务所会选择不同的执并据此提出一些解决办法不规范行程序和执行方法，不完善的指引规范大关键词：内部控制审计：内部控制评根据《企业

7、内部控制审计指引》的规大增加了内部控制审计的风险性．减弱了价：注册会计师定．注册会计师对企业的内部控制审计要可操作性。因此，要对企业内部控制审计我国于2011年1月1日起正式开始以风险评估为基础。但是，目前我国审计工作方法与流程进行进一步地规范和详执行《企业内部控制基本规范》及配套指的实际情况则是，只有一小部分事务所采细地划分。从而减少内部控制审计会发生引。首先在境内外同时上市的公司开展内用风险评估，其他绝大多数企业使用的还的各种问题和风险。部控制审计工作．之后逐步推进到在沪深是随机抽样或是其他审计类型要求的方(三)持续推

8、进内部控制审计制度的两地主板上市的公司，最后扩大到中小板法来进行内部控制审计．不符合内部控制贯彻与实施创业板上市公司。根据相关要求，这些上审计的要求和规范。风险评估方法在我国《企业内部控制基本规范》是由政府的市企业在年终的时候，不仅要向外界披露还处于研究探讨阶段，并不成熟。以致于多个部门根据多年调查研究