会计信息化条件下完善企业内部控制探析.doc

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1、会计信息化条件下完善企业内部控制探析摘要：会计信息化的深化发展使得企业内部控制面临着更加严峻的考验，内部控制体系逐渐暴露出很多缺陷和不足。企业需耍对会计信息化条件下曲临的各种风险做好防范和管理工作，对借助会计信息系统进行舞弊的事件进行控制，从而保证企业各项业务活动的正常运行，实现企业的经营管理冃标。本文从会计信息化条件下企业内部控制面临的主要问题出发，对如何完善企业内部控制进行探析。关键词：会计信息化；内部控制；问题；对策互联网的发展及电子数据处理技术的突破使得会计信息系统在企业中得到了广泛的应用。会

2、计信息化不仅仅是对数据的简单汇总和处理，还利用了网络技术的开放性、及时性、动态性等特点，将企业的各项信息形成一个统一体。会计信息化的应用在提高会计财务工作效率的同时也带来了新的影响和挑战。企业要加强对会计信息化条件下各种风险的防范及借助会计信息系统进行舞弊活动的控制,从而保证企业各项业务活动的正常运行。一、会计信息化条件下企业内部控制面临的问题（一）新的授权方式对内部控制的有效性产生威胁授权控制是内部控制手段屮最常用和最基础的一种。在会计信息化条件下，授权控制主要是通过口令授权的方式表现。口令是进入计

3、算机信息系统中的钥匙，其不像传统的卬章宙专人保管，一旦计算机信息系统被侵入导致口令被盗用，便会给企业带来巨大的风险。如果企业内部的业务人员利用口令盗取企业的财务报表或其他信息并透露给企业竞争对手，将给企业带來巨大的损失。(■■-)信息系统提高了内部会计控制的难度在原有的手工会计信息环境下，企业的原始信息大都被记录在会计账簿、会计凭证中，而对会计账簿和凭证的管理要方便很多。会计信息系统的广泛应用提高了企业内部会计控制的难度。会计核算及财务管理等工作由以往的手工完成向会计信息系统自动化转变，这使得企业内部

4、会计控制的重点由以往对会计账簿的审核及财务人员的控制转向了对会计财务数据的审查、对财务信息的输出控制及对信息系统和程序的控制等。企业的内部控制由对人的控制转向了对计算机系统的控制。计算机信息系统的复杂性及网络平台的开放性和可共享性，使得企业内部会计控制的难度大大增加了，企业面临着信息系统故障、信息安全漏洞等控制难题。(三)信息化使内部控制的环境更加复杂多变会计信息化条件下，企业内部控制的坏境更加复朵多变，给企业内部控制带来了极大的挑战。首先，为了满足会计信息系统的需要，企业需要在财务部门中新增会计信息

5、系统维护人员、数据管理人员及数据分析人员等，企业的会计岗位也由原有的会计核算岗位向信息数据录入、凭证复核记账等岗位转变。在这种背景下，企业会计部门的职能由原有的核算型向管理型转变。其次，会计信息化伴随着网络平台的应用，网络环境的开放性给企业的内部控制带来了很大的难度。企业的很多信息数据能够被各个部门共享，甚至外部人员也可以通过网络平台获取企业的信息数据，从而加大了会计信息数据泄露的风险；另外，屡见不鲜的“黑客”、“病毒”等也可能给企业会计信息系统带来巨大的危害。(四)信息系统的应用使控制舞弊的难度加大

6、在传统的会计条件下，很少有人能够不留痕迹地进行造假和舞弊，而会计信息系统的应用使其成为了可能，这让企业控制舞弊的难度大大增加。由于储存在计算机信息系统中的数据能够被篡改并做到不留痕迹，并且数据库技术的发展使得数据存储高度集中，企业内部人员在未经授权的情况下可以通过网络平台对数据进行浏览、复制、伪造甚至销毁。在这种背景下，利用计算机信息系统进行舞弊和造假等行为造成的危害和示果比手工系统下更大，因此对企业内部控制的手段和技术提出了很高的要求。二、会计信息化条件下完善企业内部控制的对策(-)完善企业内部控制

7、环境内部控制环境是内部控制系统重要的组成部分，会计信息化条件下企业内部控制环境发生了很大的变化,企业需耍结合实际对内部控制环境进行完善。首先，企业要对内部的组织架构进行重新设置调整，要通过部门的重新设置、人员的细致分工、权限的严格划分等形式来完善内部控制，从而达到相互制约、相互监督，防止舞弊现象发生的冃的。企业要新增信息系统控制岗位，专门负责对会计信息系统进行管理、维护和操作。在岗位设置的时候应该严格按照职责分离的原则来进行，同时耍加强授权审批控制，强化内部牵制制度。其次，要培养企业管理人员信息观念和

8、内控观念。会计信息化条件下，应该不断加强内部管理人员对信息化的认识和了解，及时更新观念，更好地适应信息化条件下的企业内部控制，提高企业的管理效率。（二）强化会计系统的开发、维护和运行会计信息化条件下，企业内部控制的完善重点应该放在对会计信息系统的开发、维护和运行上。因此,企业一定要采取措施，完善会计信息化环境下的内部控制制度。首先，企业要加强对交易授权的控制。交易授权的主要目的是确保信息系统所处理的所有重大交易都是真实可靠的，并口符合企业的经营冃标。例如