会计信息化条件下企业内部控制

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1、会计信息化条件下企业内部控制【摘要】会计信息化的发展使企业内部控制发生了很大变化。本文通过对会计信息化条件下企业内部控制形式上和内容上的变化进行分析，指出现行内部控制制度存在的问题，从控制环境、风险评估、内部审计等方面提出完善企业内部控制制度的建议。【关键词】会计信息化内部控制会计信息系统在人类社会跨入21世纪之际，由现代信息技术所引发的全球信息化浪潮冲击着传统社会生活的每一个角落。信息技术的发展，开创了人类智力解放的新纪元，是现代科技革命的重要标志。信息技术的应用渗透到了国民经济和社会发展的各个领域和各个层次，对人类社会的政治、经济和文化等方面都产生了巨大的冲击，各行各业都面临着信息化

2、的挑战。在我国，“大力推动全社会的信息化，以信息化带动工业化”的战略已经深入人心。信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，会计电算化、治理信息系统、企业信息系统、企业资源规划、客户关系治理、电子商务、虚拟企业等概念和应用层出不穷。企业信息化促使企业的组织形式、治理体制、控制要点等等发生重大的变化。企业组织结构趋向扁平,治理人员越来越依靠于信息系统经营和控制企业，电子商务将成为新世纪中全球贸易的发展方向。企业信息化给企业的内部控制提出了新的挑战。信息技术对内部控制产生了哪些影响？内部控制应该如何改变才能适应变化？企业应该如何加强信息化环境下的内部控制？这些正是本文拟探讨的问题。1.会计信息化

3、条件下企业在内部控制方面存在的问题。1.1数据安全控制方面存在问题首先，数据的保密性差。在手工会计信息系统中，经济业务均记录在纸张上，所有的数据都以纸张为载体，纸质原件的数据若被修改，很容易辨认出修改的痕迹，从而使非法修改在一定程度上得到控制；但在会计信息化环境下，以磁性介质作为信息载体，存储在计算机磁盘上的数据容易被修改而不留下痕迹。另外在会计信息化环境下，对会计信息档案的复制窃取变得更加容易且不易被发现，同时，大部分会计软件都没有对存储在数据库中的数据进行加密，简单地复制数据库文件即可很轻易地获得会计信息化档案资料，使会计信息的安全性大大降低。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个

4、非常重要的问题。其次，会计信息系统的安全性和稳定性差。计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对复杂。加之计算机病毒日益猖獗，不仅可以破坏数据和网络通信功能，而且可以从被感染的计算机中获取系统控制权，直接将档案文件通过网络发送给病毒的支配者或监控计算机的硬件设备。不仅如此，大量的专用病毒和间谍软件的出现对会计信息化数据的安全性造成很大的威胁。1.2企业授权方式的改变，会使得某些内控制度失效手工会计信息系统中，内部控制的方式主要是人员和职位的内部牵制制度。每一项会计业务的每个环节都由有相应管理权限的责任人的签名或者是盖章，这种管理方式可以有效地防止作弊。而在会计信息化环境中，由于会计账务的

5、处理都是通过会计软件来实现的，系统授权方式主要是口令授权，通过绕过财务软件的关卡，可以打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。同时，业务人员的口令不像印章那样由专人保管，一旦口令被窃取，便会给会计信息系统带来巨大的隐患。2.会计信息化条件下内部控制制度的完善内部控制制度是企业为了保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施和工作程序的总称。会计信息化的发展对企业的内部控制产生了很大影响，会计信息系统的应用也对内部控制制度提出了挑战。因此，在会计信息化条件下，内部控制制度需要进一步完善。CO

6、SO报告认为内部控制系统包括5个组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中风险评估、信息与沟通是传统内控理论所没有的，对控制环境重要性的强调也是前所未有的。因此,对内部控制制度的完善也应从以下几个方面进行。2.1完善企业内部控制环境2.1.1组织结构调整。实现会计信息化后，企业应通过组织结构调整、建立恰当的组织机构和职责分工制度，并通过部门设置、人员分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。建立会计信息系统岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。应设立

7、会计岗位和系统管理岗位。会计岗位负责基本的核算及档案管理等工作；系统管理岗位负责会计信息系统的操作、管理、维护等工作。设置岗位时应根据职责分离的原则分配岗位，同时加强授权审批控制，强化内部牵制制度，通过人员分工、岗位责任制的建立、权限的划分等形式进行控制，防止错漏、舞弊和越权行为的发生。2.1.2培养管理人员的内部控制观念和信息观念。管理者的观念在很大程度上决定了企业的内部控制制度能否顺利实施，也大大影响内部控制的效率和效果。在会计