完善企业内部控制探析

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1、完善企业内部控制探析2009-07-0709:33:25

2、分类：管理探讨

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4、字号大中小订阅徐金清（浙江省衢州市农业局经济特产站浙江衢州324002）【摘要】内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是因加强管理的需要而产住，并随着经济的发展而发展。建立健全有效的内部控制是企业健康发展的前提。文章通过对当前我国金业内部控制存在的问题进行剖析，提出了完善企业内部控制的建议。【关键词】企业内部控制会计控制内部监督内部控制作为企业生产经营活动的H我调节利H行制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重耍位置。企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在

5、很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的中航油、银广厦事件的发生,美国安然公司和世界通信公司的管理层舞聲案等问题，无不与企业内部控制有着密切的关系。据美国忠诚与保证公司的调査发现：70%的公司破产都是山于内部控制不力造成的。可以说，没有健全完善的内部控制制度，就谈不上现代化的企业生产利经营管理。但由于人们对事物认知能力的限制，不可能设计出无任何缺陷的内部控制制度，它耍求企业必须站在发展全局的爲度，全方位加强和完善内部控制制度体系建设，为深化企业改革、加强经营管理、提高金业抗风险能力和

6、可持续发展能力提供技术支持，并在生产经营实践中不断完善和深化。一、当前我国企业内部控制实践中存在的问题1、企业内部控制制度不健全，执行不力企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循，将己订立的内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，至于内部控制制度执行效果如何，很少去认真考核、检査、评价，遇到具体问题多强调灵活性，使金业内部控制制度流于形式，失去了应冇的刚性利严肃性。2、法人治理结构不完善我国许多企业虽然设立了葷事会、监事会，聘任了总经理，但在实际工作中，輩窃会、监事会的监控作

7、用严匝弱化，“董爭”不“懂爭”，经常只是一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构，三者之间没有形成和互制衡机制。如股份制改造后的国有金业，所有者缺位现彖严重，国有股权重一般都占51%以上，少数股东很难行使权利，董事长往往兼任总经理，董事会形同虚设，监事会受制于董事会或总经理，大权实际上集中在经营者身上，产生“内部人”控制现象，权力不能受到有效的监替。企业治理结构的不完善,监督控制措施的缺乏，产生了大量“内耗”，无形中提高了企业的经营管理成本。3、人员素质不高、人力资源政策不健全企业员T专业胜任能力、职业道徳修养以及人力资源政策是内部控制环境的主要因索

8、，COSO（美国虚假财务报告委员会赞助组织委员会）特别强调“人”在内部控制中的作用。目前，我国企业人员素质普遍不瓶企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业粘神、管理能力低下现象严重。人事政策透明度低、考评机制落后、缺乏激励机制、缺乏科学的人力选拔机制，不能激发、调动员工的主动性、积极性和创造性。4、企业管理层风险意识薄弱随着市场经济的发展，社会环境的迅速变化，企业间的竞争愈演愈烈，企业在生产经营过程中，1(11临着各种经营风险，包括投资风险、财务风险、销借风险、外汇风险、法律风险等等，但许多企业的风险管理意识并没有相应提髙，对企业所而临的风险认识不足、巫视

9、不够，更缺乏有效的风险管理机制。中航油，一个因成功进行海外收购曾被称为“买来个石汕帝国”的企业，由于其新加波股份公司原总经理陈久霖风险意识薄弱，违规操作石油期货给企业造成了5.54亿美元的巨额亏损且刻意隐瞒，不仅损害了国有企业的形象，其个人也因此而受到法律的制裁。5、会计基础工作薄弱，会计信息失真现象严重许多企业会计制度执行不到位，内部财务会计制度不健全，会计基础工作滞后，会计人员索质不髙、缺乏独立性，实际工作中易受单位领导违法干预,“领导定调子，会计填数字”现象严重,内部会计监督流于形式，对外提供的会计资料真实性差。会计秩序混乱、会计信息失真不

10、仅造成单位会计工作杂乱无序、管理混乱,给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子以可乘Z机，而且严重扰乱了国家经济建设秩序。据2006年财政部对39家房地产开发企业的检查发现，39家企业共查出资产不实93亿元，收入不实84亿元，利润不实33亿元，隐瞒利润、假按揭、虚构交易、骗取银行信用、故意会计造假、滥用会计政策、会计基础薄弱、偷逃国家税收等问题非常严重。6、缺乏冇效的内控监督检查机制缺乏冇效的内控监骨检査机制是我国企业内部控制一大薄弱环节,相当多的企业存在内控监督检査机构不健全、内部控制监替制度不完善、内部审计范围冇限、审计内容单一，以及内部

11、审计监替机构缺乏权威性和独立性等问题。国家相关的法律、法规只对国有企业的内审机构设置作了强制性规定，而对非国有企业则未作要求，许多非国有