外汇业务管理及管理知识核算.ppt

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1、第06章外汇业务核算第06章外汇业务核算第一节外汇买卖业务第二节外汇资金往来第三节国际结算业务第四节外汇存款业务第五节外汇贷款业务2第一节外汇买卖业务一、外汇及外汇业务范围外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿的支付手段。包括：1、外国货币（纸币、铸币）2、外币支付凭证（票据、银行存款凭证）3、外币有价证券（政府债券、公司债券、股票）4、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现钞；贸易外汇和非贸易外汇；即期外汇和远期外汇。3第一节外汇买卖业务外汇业务包括：外汇存款、外汇贷款、外币兑换、国际结算、同业外汇拆借、外汇票据的承兑和贴现、外汇借款、结汇、售

2、汇、外汇信用卡的发行、代理国外信用卡的发行及付款等。二、外汇业务的核算方法外汇分账制：1、各种外币分设一套独立的、完整的会计帐簿和会计报表，分帐核算，对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记帐簿、编制报表；2、设置“货币兑换”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，以联系和平衡不同货币间的帐务；3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后再按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。4第一节外汇买卖业务三、“货币兑换”科目设置1、“货币兑换”核算内容：资产负债双重性科目外汇买卖是在外汇分账制，对

3、外汇收入与支出采用结汇、售汇制的条件下，外汇业务核算的基础。不论采用哪种国际结算方式，只要是收入外汇，都要在收到外汇的同时，由银行结汇，对银行来说就是买入外汇；只要是对外付汇，就要向银行购汇，对银行来说就是卖出外汇。银行买入、卖出外汇，必须使用“货币兑换”科目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇时，按外币金额贷记货币兑换科目按人民币金额借记“货币兑换”科目；卖出外汇时作相反记录5第一节外汇买卖业务吸收存款等货币兑换买入外汇买入外汇（人民币）（外币）库存现金（吸收存款等）存放同业等汇出汇款等货币兑换卖出外汇卖出外汇（外币）（人民币）6第一节外汇买卖业务2、货币兑换帐簿设置：设总帐和分户帐两

4、类帐簿货币兑换科目分户帐货币：年摘要买入卖出结余外币(贷)牌价人民币(借)外币(借)牌价人民币(贷)借或贷外币借或贷人民币月日金额金额金额金额金额金额7第一节外汇买卖业务3、外汇买卖损益的计算每日营业终了，分货币将“货币兑换”科目的余额按当天汇率中间价折成人民币，与该帐户人民币余额的差额即为当日外汇买卖损益。（1）“货币兑换”科目余额在贷方时，按中间价折算成的人民币金额如果大于该帐户人民币借方余额，为汇兑收益；否则为汇兑损失；（2）“货币兑换”科目余额在借方时，按中间价折算成的人民币金额如果大于该帐户人民币贷方余额，为汇兑损失；否则为汇兑收益；损益平时不结转，决算时结转计入“汇兑损益”，

5、如为汇兑收益：借：货币兑换贷：汇兑损益如为汇兑损失：借：汇兑损益贷：货币兑换8第一节外汇买卖业务四、货币兑换帐务处理1、外汇卖出：例1：某客户需汇出港币20000元，港币卖出价1：1.10，该客户交现金22000元。借：库存现金￥22000借：货币兑换HK＄20000贷：货币兑换￥22000贷：汇出汇款HK＄200002、外汇买入：例2：某客户将现钞8000美元结汇给银行，美元买入价1：8.2。借：库存现金US＄8000借：货币兑换￥65600贷：货币兑换US＄8000贷：库存现金￥656009第一节外汇买卖业务3、套汇业务：包括两种各种情况：两种外汇之间的兑换；同种外汇现钞与现汇之间的

6、套汇。例3：某外商有现汇港币存款200000元，要求兑换成美元存入美元现汇存款户，以备支付货款。银行按港币汇买价1：1.06买入港币，按美元汇卖价1：8.25卖出美元。借：吸收存款——港币户（外商）HK＄200000贷：货币兑换HK＄200000借：货币兑换￥212000贷：货币兑换￥212000借：货币兑换US＄25696.97贷：吸收存款——美元户（外商）US＄25696.9710第一节外汇买卖业务例4：某外商将出售样品款现钞10000美元存入其公司的美元现汇活期存款户。当日钞买价1：8.22，美元汇卖价1：8.25借：库存现金US＄10000贷：货币兑换US＄10000借：货币兑换

7、￥82200贷：货币兑换￥82200借：货币兑换US＄9963.64贷：吸收存款——美元户（**外商）US＄9963.6411第二节外汇资金往来外汇资金往来包括：全国联行外汇往来、港澳及国外联行往来、国外代理行往来一、全国联行外汇资金往来全国联行外汇资金往来是国内联行总、分、支行之间的外汇资金帐务往来，使银行办理国内外汇资金划拨和异地外汇结算的重要工具。通过“全国联行外汇往来”科目核算，由各系统银行总行集中管理和监督。12第二节外汇