从华为公司读懂内部审计职能.doc

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1、从华为公司读懂内部审计职能　　【摘要】本文以华为公司内部审计为分析主体，明确内部审计部门必须具备超然的独立性，从华为公司内部审计部门的架构出发，着重分析内部审计的职能作用，以及增值型内部审计的发展趋势。　　【关键词】内部审计独立性　　一、引言　　根据审计主体的不同，审计可以分为内部审计、政府审计和注册会计师审计。从我国审计的历史发展阶段来看，首先出现的是政府审计，政府作为国家机构，拥有的部门和企业很多，如果没有制度监督和约束，政府将会遭受巨大的损失，因此，在这一背景下，催生了政府审计，对政府部门

2、和企业进行监督。随着资本市场越来越活跃，企业想在资本市场上获得融资，要想提高投资者的信心，由于信息不对称的存在，注册会计师审计扮演着越来越重要的角色，注册会计师作为投资者和融资方的信任桥梁，间接搭建起了信任之窗。随着企业的不断做大做强，企业内部业务多样化、流程复杂化，在一定程度上导致了企业业务流程难以监控，因此，内部审计诞生。内部审计成为监督企业内部流程的最后一道也是最重要的一道防线。随着经济全球化和贸易的自由化，内部审计在公司中显得越来越重要，许多大型企业都建立有集团内部审计制度，并给予足够的

3、重视。　　《华为公司基本法》对内部审计职能定义：内部审计是对公司各部门、事业部和子公司经营活动的真实性、合法性、效益性及各种内部控制制度的科学性和有效性进行审查、核实和评价的监控活动。　　而美国内审协会对内部审计的定义为：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加企业价值和改进组织的经营，是通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。　　从以上的定义，可以看出内部审计作为增值型服务的特性。本文将从华为公司的内部审计出发，以探索内部审计的内

4、在精髓。　　二、华为公司内部审计概述　　华为公司作为世界500强民营企业，对内部审计尤为重视。内部审计部门在华为公司中的地位可见一斑，内部审计部门超然的独立性和专业性给内部审计工作奠定了坚实的基础，真正发挥了内部审计部门所应该发挥的作用，这对企业的健康蓬勃发展着实有着举足轻重的作用。华为的董事长曾经在报销差旅费时，将洗衣费一同报销，这件事被内部审计部门发现后，任正非被内部审计部门约谈，以至于将报销费退回，从这不难看出内部审计部门的权威性，以及企业高层领导所推崇的公平的游戏规则与以身作则的领导作风

5、。　　华为公司的内部审计被外界所称赞，有其深层次的原因。之所以能把内部审计部门的效能发挥到极致，最主要得归功于内部审计部门的独立性，只有做到真正的独立，才能有话语权，不受权利所限制、所制约，才敢于去发现问题、披露问题，甚至是解决问题。独立性可谓是审计之灵魂所在，是审计能否发挥有效作用的关键因素，如图（1）所示。　　内部审计部门直接对董事会负责，在公司的管理部门之上，向CEO负责，在公司各职能部门之上，向CFO负责，属于财务部门的内部设置。　　不仅组织独立，同时人员也独立。审计人员自身必须具备一定

6、的道德素养，要求客观、独立、正直。　　要想真正发挥内部审计的效用，不至于让其成为制度上的花瓶，企业高层必须要下定决心给予内审部门足够的独立性，使其能真正做到为企业服务，为企业更好的发展贡献应尽力量。　　三、华为公司内部审计职能　　内部审计到底在企业中充当着什么样的角色？这些角色又是怎么实现的？本文以华为公司为例，说明内部审计的发展趋势，如图（2）所示。　　首先，内部审计部门是监督者。从审计部的构成可以看出，审计部由若干个不同业务的审计处组成，审计部门负责审计几乎所有可能出现差错和舞弊的业务，各司

7、其职，审计部内部的架构也充分体现了行业特性，华为公司是以技术为主导的公司，因此审计部门着重审计与技术和系统相关的审计。同时考虑到财务的特殊性，并且由于业务的国际化，也催生了国际审计处的存在。华为公司审计部的整体架构设计之合理，也是发挥审计部监督职能的有力保证。这也告诫我们，公司在建立内审部门时，我们必须秉承因地制宜的思想，以使其监督者的身份能很好地发挥，真正成为企业内部保障的最后一道安全保障。　　其次，内部审计部门是咨询者。企业设立部门总是会将其作用发挥到极致。内部审计部门作为能直接接触企业重要

8、业务审计的部门，应该说对单项业务的熟悉度，乃至企业整体的了解都会有一个全面的认识。因此，如果内审部门还只是局限于监督的作用，而没有充分利用其优势，对业务的流程进行检查的同时对业务的改进提出合理建议，可以说内审部门的增值作用没有得到很好的发挥。企业现在追求的是效率和效应，更加追求的是部门所带来的无限增值效应，那些浪费企业资源的部门是不能被容忍的，最终将会被淘汰和被取代。所以，现代内部审计不仅需要对内部流程遵守合规性的鉴定，还需要对流程设计本身合理性的认定，后者主要侧重于内审部门咨询者的身份，内审部