论公司治理中内部审计职能重构

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1、论公司治理中内部审计职能重构【摘要】随着我国市场经济体系的不断发展和完善，我国的现代公司制度也得到了逐渐的建立和发展，公司之间日渐激烈的竞争，致使公司内部审计部门已经成为了一个关系着公司发展大计的重要部门。公司的内部审计是否健全成为了衡量一个公司生存和健康发展的重要体现。本文重点论述了公司的内部审计在公司治理中的重要作用。通过公司内部审计的职能重构，大力发展公司审计部门的工作能力和业务水平，是新形势下公司制度发展的必然要求。【关键词】公司治理内部审计职能重构1.在公司治理中，内部审计的作用1.1在公司治理中，内部审计具有评价作用，并且能改善风险管理、

2、风险影响组织的生存能力和竞争能力，也能通过其特定的咨询和建议的作用影响公司的产品、服务和公司员工的整体素质，深刻地影响着公司的生产经营活动。通常的公司内部审计主要包括对公司的固定资产、流动资产、有形和无形资产、现金流量、人力资源、举债质量的安全性和完整性的评价。一般是从财务和战略管理的角度来揭示短期的行为，从而判断公司的经营风险和财务风险及其公司可能面对的各种收入和损失，预先对各种影响公司经营的方针和政策做出判断和评估，针对公司在风险管理中可能存在的各种问题提出相应的改进意见和改善的措施。通过这些活动，内部审计部门就能尽可能地将公司在实际运作中的风险

3、影响控制在最低的限度下，同时为公司的所有者提供决策和依据。1.2公司内部审计评价并且改善公司内部控制，是公司治理中内部的监控系统。同时，内部审计也是公司所有者获取良性建议，正确处理公司内部各种利益关系的重要手段。我们通常了解的内部审计是通过各项测试和审计人员根据个人经验得出的主观判断，对于公司中人、财、物及其制度、后勤、管理、产业链、发展战略制定等公司治理的各个可能环节和各个方面的管理和监控，同时还要稽查各种可能存在腐败、贪污、舞弊等问题，从侧重公司的业务流程和经济效益两个方面来评价控制公司的优势和劣势，从独立的、客观的角度来论证公司内部控制系统的可

4、行性和实用性，把公司治理中发现的缺点、盲点、优势、劣势等薄弱环节客观、及时地向公司所有者反映，最终通过公司内部审计中所发现的信息来实现对公司的治理的顺利进行。1.3公司的内部审计，对公司治理起着评价和改善的作用。就公司内部治理来说，公司的内部审计是公司内部机构和制度有机结合形成的一种相互激励和相互约束的机制。日常的内部审计可以通过公司的各项规章制度和职能分工来评价公司内部治理的健全性和实用性，并且有着判断公司管理中存在的缺陷、追究公司的经济责任的作用，同时能客观地揭露公司在管理制度中存在的空白、落后、遗漏等缺陷，仅仅属于管理部门的一个职能机构，向公司

5、的总经理提交报告。这种职能结构时日常的审计不具有独立性，其审计意见可能会因为上级主管部门的个人意愿而受到压制或者扭曲。并且向公司所有者提交详实的审计报告。然而，内部审计机构则是独立于管理部门，该机构的独立的、自主的、客观的审计结果和审计意见将会详实地呈交给公司的所有者或者董事会，这就加强了公司所有者对公司内部审计机构的意见的重视程度，有利于内部审计部门更好地发挥其作用。1.我国公司内部审计机构设置模式存在的问题2.1公司内部审计部门的独立性和权威性受到多方面的因素的影响，内部审计的监督体系还不够健全和完善。目前,我国公司的内部审计部门隶属关系大致有五

6、种形式，分别为：一是附属于公司的财务部门，受到财务部门主管的管理;而是隶属于总经理，为其提供管理的监督和咨询；三是受到监事会的领导，主要职能是监督作用；四是隶属于公司的董事会，完全受董事会的领导，主要起监督作用；五是受到双重领导，在董事会下设一个审计委员会，公司的审计部门由审计委员会和公司的总经理双重领导，可以起到平衡各方利益的作用。我国公司的内部审计部门基本以第二种模式为主。由于内部审计隶属于哪个部门，就受到那个部门的控制,这就决定了内部审计部门在很大程度上决定了其独立性和权威性。通常，公司内部审计部门所隶属的部门级别越高，其相应的权威性和独立性就

7、越高，反之，其权威性和独立性就越低。近年来，我国公司的内部审计部门越来越多地采取直接向公司总裁或者董事会报告审计资料和结果的模式，在西方发达国家的大中型公司中，常常都下设有审计委员会，由这个部门直接负责审计的监督工作，不负责公司的管理和其他运作。从我国的公式审计模式现状看来，我国公司内部审计部门通常都下设与管理层之下，由高层的管理人员授权职能范围，然后开展审计工作，仅仅是对公司的经理负责，这种模式下，公司内部的控制权被严重扭曲，很难实现有效地监督。2.2我国公司审计委员会的独立性不够，部门的人员结构分布不合理。公司审计委员会的主要职能是监督作用，确保

8、公司所有者对公司的有效控制，提高公司的管理能力。然而，我国有大多公司的审计委员会存在着独立性差的特点，组成人