从内部审计在公司治理中作用谈强化内部审计

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1、从内部审计在公司治理中作用谈强化内部审计摘要：公司治理是现代企业制度建设中重要内容之-O内部审计在完善公司治理过程中发挥着不可替代的作用。因此，正确认识内部审计在公司治理中的重要作用，加强内部审计就越来越成为了现代企业管理的关注点。关键词：公司治理；内部审计；问题；建议近些年来，随着国内外上市公司频频披露的财务舞弊黑幕，公司治理越来越受到广泛的关注和重视，因此，正确认识内部审计在公司治理中的重要作用，加强内部审计就越来越成为了现代企业管理的关注点。一、内部审计在公司治理中的作用（一）增加公司价值内部审计会对组织内的经营管理者和其他职能部

2、门产生监督作用，进而增加公司的价值。同时，现代内部审计可以运用审计成果，对公司最高管理层提出有关建议和改进措施的方式，为公司领导层决策提供有力支撑，帮助组织预防和减少损失，增加公司价值。（二）保持内部控制的有效性内部控制是建立在一定的控制环境中的。内部控制会随着控制环境发生的变化而变化，会由原来比较健全有效的状态变成残缺或失效的状态。这就要求人们要不断地对现有内部控制的健全有效性进行评价，以发现其中存在的问题，加以改进和完善，使其总是处于比较健全、有效的状态。二、我国内部审计工作主要存在的问题虽然内部审计在公司治理中起着不可替代的作用，

3、但就我国的内审工作来看仍然存在一些问题，使得内部审计不能完全发挥其在公司治理中的重要作用。（一）地位尴尬，开展审计难，内部审计的作用难以得到充分发挥。在我国大部分企业中，内部审计部门通常是企业设置的一个职能部门，基本与企业内部其他职能部门处于平级，但在很多人的心里，认为内部审计部门的地位甚至比其他部门要更低一些，多数人有这样的想法是因为内部审计工作产生的效益不如其他部门直接和明显。内部审计部门却要担负着对企业内部其他部门进行监督和检查的重任，但由于其职权、地位与责任的不完全匹配，导致其内部审计工作较难开展；此外，由于许多企业的内部审计人

4、员履行的职责主要是监督检查，而被审计单位往往对这种“监督检查”存在抵触情绪。因此，在审计人员和被审计单位人员之间很自然存在矛盾冲突，内审的作用难以得到充分的发挥。（二）内部审计得不到应有的重视和支持。由于我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，许多企业领导并没有正确认识、充分重视内部审计的地位和作用，未认识到建立内部审计的必要性，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念。使其不能发挥应有的作用。（三）内部审计力量不足。人员结构不合理，难以胜任内部审计工作。我国很多内部审计人员来自于会计岗位，知识

5、结构单一，不具备相应的企业管理、计算机技术、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等能力。再加上内部审计地位不高，很难吸引优秀的人才加入到内部审计队伍中。现阶段我国内部审计人员的知识与技能与现阶段内部审计工作的重点领域基本上是相匹配的，但对于公司治理、风险管理、信息技术等相关知识掌握不足，说明内部审计人员的胜任能力与新的要求之间还存在差距。（四）内部审计实施中存在困难。在实际审计中，往往存在拖延提供资料、资料提供不全或应付了事的情况。虽然这些困难有被审计单位主观上对内部审计认识的模糊造成的，但更主要的是被审计单位唯恐本单位存在的违法乱纪行

6、为被查出而采取的抵制行为。（五）审计发现的问题整改不力，审计结果难以顺利执行。在内部审计工作中，经常会遇到：每次审计都会发现一些问题，这些问题往往是以前审计中就已经存在的。虽然每次审计结束时，审计组都下了限期整改通知书，被审计单位也都向审计组提交了整改报告，表明整改态度，但事实上却是屡查屡犯。此外，有的审计决定长期得不到落实，“审计难，处理更难，落实更更难”的现象一直困扰着内部审计人员。以上情况突出表明了审计工作未得到应有的重视，审计的整改流于形式，制度的执行力受到了严峻挑战，审计的权威有待进一步加强。三、强化内部审计工作的建议（一）企

7、业领导人应充分认识内部审计工作的重要性，提升内部审计组织地位，为内部审计工作的开展提供有力保障。企业应改变内审部门的组织设置，将审计部门独立于各管理层级；企业领导人应为审计工作提供组织保障，充分信任和理解审计工作，以确保内部审计的结论和建议能够得以有效执行。（二）改善内部审计人员结构，提高内部审计人员胜任能力。选择素质好的审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。由于内部审计工作领域宽广，要求内审人员必须具备广博的知识和多元化的技能。2006年2月，英国和爱尔兰内部审计师协会所做的一项调查表明，内部审计机构工作人员应具备以下条件：“第一

8、，诚实、正直并有较高的职业道德和专业能力；第二，有活力和灵感，胜任内审工作并能做好各个部门之间大使的作用；第三，人际关系沟通的专家，有助于解决组织的实际问题，并善于运用简洁的语言表达复杂的问题；第四，能灵活