制造业资金循环ppt课件.ppt

《制造业资金循环ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、制造业资金循环退出货币资金投资者投入借入储备资金采购生产资金生产成品资金完工入库货币资金进行新的周转过程销售1交易循环审计销售与收款循环审计(第九章)购货与付款循环审计(第十章)生产与费用循环审计(第十一章)筹资与投资循环审计(第十二章)货币资金审计(第十三章)2第九～十三章总体要求：1、理解各业务循环的特性主要业务活动；主要凭证、记录。2、理解内部控制、控制测试及实质性测试3、掌握各业务循环中主要帐户的重要实质性测试程序：（1）实现主要审计目标的测试程序。（2）CPA执行的特色程序：监盘、函证、截止性测试、分析性复核。3一.销

2、售与收款循环的主要业务流程1．销售部门接受顾客订单2．信用管理部门信用批准3．仓库部门发货、装运货物4．财务部门开具账单5．财务部门记录销售6.办理和记录现金、银行存款收入7.办理和记录销货退回、销货折扣与折让8.注销坏账第九章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环概述4二、主要凭证记录顾客订货单销售单发运凭证销售发票商品价目表贷项通知单应收帐款明细帐主营业务收入明细帐折扣与折让明细帐汇款通知书现金日记帐和银行存款日记帐坏帐审批表顾客月末对帐单收款凭证转帐凭证5三、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户资产负债表损益表应收账款坏

3、账准备应收票据预收账款应交税金其他应交款主营业务收入主营业务成本营业税金及附加营业费用其他业务收入其他业务支出6第二节主营业务收入审计认定目标程序证据一、审计目标确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。7二、主营业务收入的实质性测试(P200-202)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规

4、定的收入实现条件，前后期是否一致。（收入的确认和计量问题应掌握会计知识）选择运用以下分析性复核方法，作比较分析并查明异常现象和重大波动的原因。（年年比、月月比、毛利率分析、重要客户、同行之间）86、实施销售的截止测试（重点掌握）（1）目的确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确，即是否有应计入本期被推迟至下期，或者应计入下期的是否提前至本期。（2）三个日期①发票开具日期或者收款日期；②记账日期；③发货日期；（3）审查关键检查三个日期是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键。9审计路线目的测试程序以账簿

5、记录为起点（真实性测试）防止高估从报表日前后若干天的账簿记录直至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。以销售发票为起点（完整性测试）防止低估从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入（查明有无漏记收入现象）。以发运凭证为起点（完整性测试）防止低估从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。10[2005年考试真题单选]L注册会计师计划测试M公司2004年度主

6、营业务收入的完整性.以下各项审计程序中,通常难以实现上述审计目标是(c)A、抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录；B、抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录；C、从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票；D、从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。11第三节应收帐款的审计一、审计目标确定应收帐款是否存在确定应收帐款是否归被审计单位所有确定应收帐款增减变动的记录是否完整

7、确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当确定应收帐款期末余额是否正确确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当（存在或发生）（完整性）（权利和义务）（特色目标）（估价或分摊）（表达与披露）12二.重要程序——函证（重点掌握）1.函证的目的：证实应收帐款帐户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。函证是证实应收帐款真实存在的首选程序。2.函证的范围和对象函证数量的大小、范围的多少的影响因素主要有：（A）应收

8、账款在全部资产中的重要性；（B）被审计单位内部控制的强弱；（C）以前年度的函证结果；（D）函证方式的选择。若执行积极式函证，可以相应减少函证量；若执行消极式函证，则要相应增加函证量。133.函证的方式①积极的函证方式；②消极的函证方式。当同时存在下列情况时，注册