《资金循环》PPT课件

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1、第二章资金循环第一节会计对象第二节会计要素第三节会计要素等式第一节会计对象会计对象——会计的研究内容和工作对象企业的经济活动企业的经济活动流程是怎样的呢？资金运动、物资运动——以制造业企业为例：第二节会计要素会计要素是将会计对象按照交易或事项的经济特征进行科学分类的名称。即对会计对象的基本分类。会计要素——资金运动的分类描述包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素。投入资本负债资产所有者权益负债收入费用利润资金存在或运用形态从债权人处借入资金由投资者投入的资金资金在使用中的耗费资金在销售中的收回一定会计期间内的经营成果会计要素是进一步确定会计科目

2、的前提，是构成主要会计报表基本结构框架的现实依据。资产负债表要素利润表要素浙江医药资产负债表2009.12.31资产金额（单位：万元）负债及所有者权益金额（单位：万元）流动资产241606.03流动负债84956.44可供出售金融资产21211.34长期借款12000长期股权投资1620.19非流动负债合计16874.29固定资产112918.07负债合计101830.73无形资产4041.46非流动资产合计146357.94所有者权益286133.23资产合计387963.96负债和所有者权益合计387963.96浙江医药资产利润表2009年1—12月项目金

3、额（单位：万元）营业收入418374.08减：营业成本274099.29加：公允价值变动收益356.17投资收益469.42营业利润145100.38加：营业外收入1243.95减：营业外支出4143.46利润总额142200.87减：所得税20845.15净利润121355.72一、资产（Assets）指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：1.资产预期会给企业带来经济利益2.资产应为企业拥有或者控制的资源3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的这是资产最重要的特征。所谓“经济利益”是指直接或间接流入企业的

4、现金或现金等价物。例如，企业毁损的机器设备、原材料等，预期不能再为企业带来经济利益，就不能再作为资产。“拥有”是指企业对某项资产具有所有权，“控制”是指企业对某项资产具有支配权，例如，以融资租赁方式租入的固定资产，承租方应将其作为资产确认。包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。例如，企业有采购原材料的计划，因购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能确认为资产。一、资产（Assets）确认：将一项资源确认为企业的资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：（了解）1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2.

5、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。一、资产（Assets）资产非流动资产流动资产可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产不能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产为什么要划分？流动资产：一年或一个营业周期特点：一次性参加生产活动，其价值一次全部转移，并从收入中得到补偿是偿还短期债务的源泉可以是有有形的，也可以是无形的包括（流动资产的会计表述）：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、原材料、库存商品浙江医药资产负债表2009.12.31流动资产金额（单位：万元）货币资金94153.47应收票据74,47.8

6、3应收账款826,66.62预付款项69,74.30其他应收款17,96.12存货485,67.69合计2,416,06.03特点：多次参加企业的生产经营活动其价值是通过折旧、摊销的形式进入各期的费用可以是实物的，也可以是无形的。包括：持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资固定资产、投资性房地产、在建工程无形资产长期待摊费用其他非流动资产非流动资产浙江医药资产负债表2009.12.31非流动资产金额（单位：万元）可供出售金融资产21211.34长期股权投资1620.19投资性房地产784.41固定资产112918.07在建工程4546.70工程物资12

7、4.01无形资产4041.46长期待摊费用1.18合计146357.94二、负债（Liability)定义：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下特征：1．负债是企业承担的现时义务（法定、推定)2．负债预期会导致经济利益流出企业3．负债是由企业过去的交易或者事项形成的现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。也叫债权人权益二、（Liability)1、流动负债：在1年或长于1年的营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收款项、应付

8、职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付