《资金筹集的循环》PPT课件

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1、会计循环制造企业的业务循环生产产品，需要设备、厂房，运营资金资金——原材料——在产品——产成品——库存商品——资金——原材料资金——设备、厂房资金——人力资本资金——无形资产（专利技术或者商标）资金投入的核算资金筹集——资金运用——资金收回资金的来源：投资人投入债权人借入投资人投入与债权人借入的区别对象负债所有者权益投入资本及其所产生的盈亏偿还期限性质债权人收回债务本金和利息享受权利投资人负担的经济责任债权人负担必须于一定时期内偿还按法律程序减资或者破产清算、自行解散时债务的权利还可以参加经营管理所有

2、者不仅可参加收益的分配，所有者权益的组成未指定用途投入资本所有者权益投入资金（实收资本或股本）资本公积盈余公积：未分配利润：留存收益指定用途所有者投入资本业务的会计处理借：银行存款贷：实收资本或者股本借：固定资产贷：实收资本或者股本借：无形资产贷：实收资本或者股本借：原材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：实收资本或者股本资本公积的核算资本公积账户的明细账：资本溢价（股本溢价）接受现金捐赠接受捐赠非现金资产准备股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积作用：可用于弥补亏损和转增资本资本溢价（股

3、本溢价）借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价借款人借入资金的核算短期借款长期借款应付债券负债的性质《企业会计制度》第三章第六十六条规定：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债务，包括：（1）一般短期债务；（2）一年内到期的长期债务。非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的债务。短期借款短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。归还短期借款时，除了归还借入的本金外，按照货币的时间价值，还应支

4、付利息。短期借款的利息，当月应付的利息计入财务费用和应付利息。短期借款有关的会计处理借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：银行存款或者应付利息借：短期借款贷：银行存款某公司于2007年7月1日向银行借入短期款项150000元，期限3个月，年利率为12%。到期一并还本付息。会计分录如下：7月1日，取得借款时：借：银行存款150000贷：短期借款1500007月31日，确认当月利息费用：借：财务费用（150000×12%÷12）1500贷：应付利息15009月31日，还本付息时：借：应付利息3000财务

5、费用1500短期借款150000贷：银行存款154500长期负债是企业长期资金的来源长期负债是偿还期在一年以上或者超过一个营业周期以上的债务企业偏向于选择举债经营的原因股东控制权节税杠杆效应保持股价稳定长期负债长期借款有关的会计处理借：银行存款贷：长期借款借：财务费用贷：应付利息借：长期借款贷：银行存款应付债券长期债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大，当债券的票面利率高于银行利率时，按超过票面价值的价格发行称为溢价发行；当债券的票面利率低于银行利

6、率时，按低于票面价值的价格发行称为折价发行；当债券的票面利率与银行利率一致时，按票面价值的价格发行称为按面值发行。在“应付债券”科目下设置了“债券面值”、“利息调整”和“应计利息”等明细科目。有关的会计处理（一）借：银行存款贷：应付债券——面值应付债券——利息调整借：银行存款贷：应付债券——面值应付债券——利息调整借：银行存款贷：应付债券——面值有关的会计处理（二）应付债券——利息调整借：财务费用贷：应付利息或应付债券——应计利息应付债券——利息调整借：财务费用贷：应付利息或应付债券——应计利息实际利

7、率法摊销有关的会计处理（三）应付债券——应计利息借：应付债券——面值贷：银行存款其他的负债问题可转换债券-应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）利息费用-财务费用-在建工程