[精品]电力公司财务内部控制评价体系的构建策略探析.doc

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1、电力公司财务内部控制评价体系的构建策略探析电力公司财务内部控制评价体系的构建策略探析摘耍：企业内部评价的开展需耍系统、科学的内部控制评价体系。系统、科学的内部评价体系离不开企业界和学术界的探索，本文就我国电力公司财务内部控制评论体系的现状和不足进行探讨，并给出几点浅显的意见，以供参考。关键词：电力公司财务内部控制评价体系策略内部控制评价是独立测试、调查、评价企业内部控制体系有效性和健全性的活动，企业内部控制是关系企业生死存亡的重要问题，如何有效的对内部控制体系进行评价是企业审计部门面临的重要问题，金融

2、危机的出现，使得各行业的水平有所下滑，资本市场的风险也越来越大，无法很好的保障企业和相关人员的利益。2004年，我国颁布了银行系统的内部评价体系建立的试行办法，随后其他行业的内部控制评价试行办法也相继出台，有关部门出台的相关内部控制评价规范促进了我国企业内部控制评价体系的建立和完善，使其更具健全性和正规性。电力系统是中国最重耍的能源行业，电力公司内部控制评价体系的构建对国民经济的发展起到非常关键的作用，电力公司内部控制评价体系的建立和完善对电力行业的管理风险进行了有效的避免，给其他能源行业起到了示范性

3、的作用。一、我国电力公司财务内部控制评价体系的现状及问题目前我国电力公司财务内部控制评价体系普遍存在缺乏完善性的弊端。只关注重耍事项，对于其他事项缺乏相应的内控评价，对财务的完整和准确造成了不良影响。对各事项的事后分析的关注度不高，影响企业对各事项的完整认知，从而影响企业的财务管理成效。我国电力公司财务内控体系的问题主耍有以下几点：（一）财务报告方面在财务内控评价的财务报告中，电力公司会计科目的设立与维护、会计政策的更新、系统权限的设置、财务报表的编制和审核等方面的评价制度相对比较系统、详细。保证了财

4、务相关方面的完整性和及时性,但是仍有一些漏洞存在。第一，在变更会计政策时，对基层下属单位和本部工作人员的内控评价说明不够具体，缺乏针对性，在一定程度上会导致当时财务核算方法不一致，没有可比性。第二，缺乏对系统流程优化管理的定期回顾和分析，不能发现流程中出现的问题，会导致企业经营效率的降低。第三，对数据的抽取需求缺乏复核，造成数据无法支持H常经营活动和经营决策的现象［1］。最后，期末关账中的结账流程无法随业务的变化进行及时的更新和调整，在很大程度上会影响结账的准确性及完整性，造成数据的不准确。（二）资金

5、管理方面在资金管理管理方面，电力公司对于银行账户的管理、资本的运作管理、银行票据、现金的FI常管理等方面的内控评价体系还是比较全面的。但是，安全备付管理方面还是存在一定的欠缺，造成安全备付测算不准确，是资金的使用效率大大降低，增加了资金的沉淀，损害了银行的既得利益。（三）收入成本核算、预算及电费电价方面的管理电力公司的收入成本内部评价一般是从输电费、购电费和主营业务的收入核算三个方面进行的。在输电费管理方面，根据实际年度的输电费进行调整方面，电力公司没有专门的内控评价，造成会计信息失真，对财务报告的可

6、靠性产生不利影响。在购电费管理方面，主要存在没有准确记录购电费成本的问题，使得财务数据不准确，造成漏报、错报财务报表现象的出现，没有经过严格审批的购电费支付从而造成资金安全风险。主营业务方面，电力公司针对销售收入数据、销售电量等方面进行了系统的控制评价，在一定程度上减轻了会计信息失真的情况和影响财务报告的可能。电力公司在预算管理中对预算的完整步骤实施了系统的内控评价，主要是通过测试、计算、审阅预算资料，编制中长期预算、年度预算及本部专项的预算，然后预算的执行和调整情况进行内控评价，并对其进行深入的分析

7、。由于在预算执行中会遇到预算外事项，内控评价测试的缺失会使其发牛:无法严肃控制、随意性大的状况，从而无法达到有效的预算控制，使预算管理仅停留在表面［2］。在预算的综合分析屮，电力公司的分析报告质量较低，无法反应实际操作过程中出现的问题，不能充分发挥预算的价值；无法提供有用、充分、客观的决策信息；对企业经营管理中的异常风险无法及吋捕捉，延迟了解决风险的时间；不利于有效改进方法和措施的寻找。电力公司对电价电费的制定等方面进行了内控评价，但是对电价分析的内控评价还有待完善。对电价分析内控评价的缺乏，使得企业

8、无法及时张国预算价格与购售价格之间的差异，影响公司的正常经营和管理。二、电力公司财务内部控制评价系统改进的措施（一）财务报告的内控评价系统的构建措施电力公司可根据原有的会计科目体系，结合公司的具体、实际情况，通过完善和审批后进行会计科目的变更工作。在系统初始化设置和划分系统权限时，财务部门要向其他下属单位和部门下达业务需要和管理要求，按规范的步骤进行系统权限的设置和变更。由预算会计处对系统权限的划分和变更的合理性进行审核，由财务资产部对系统权限的划分和变