理财规划师税收筹划ppt课件.ppt

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1、理财规划师税收筹划1第一节分析客户纳税状况一、工作程序第一步：分析客户税负状况第二步：分析高税负的原因1、纳税人从事的政府限制或具有惩罚倾向的行业（或经营此类产品），通常会适用较高的税率或享受较少的优惠，从而税负加重。2、由于对税法的理解的偏差，未能充分利用税法规定中降低税负的有效空间，因而未能享受到本可以享受的降低税负的好处。23、由于缺乏对税收优惠政策充分了解和掌握，或是未能在了解和掌握的基础上用好用足，或是没有履行税法要求的必要程序，导致未能享受税收优惠，带来税负加重。4、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有

2、违反税收管理等方面的税收违法行为而被税务机关征收滞纳金、税收罚款，导致其税负增加。3知识要求（一）计算个人所得税的应纳税额1、工资、薪金所得：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入额-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数（适用税率是指含税级距对应的税率）4单位为个人负担应纳税款的公式为：应纳税额=不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率）*适用税率-速算扣除数2、个体工商户生产经营所得：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用和损失）*适用税率-速算

3、扣除数3、企事业单位的承包经营、承租经营所得：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率-速算扣除数54、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：（1）一次收入4000元以下的应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%（2）每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=每次收入额*（1-20%）*适用税率65、报酬所得：每次收入4000元以下的应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=（每次收入额-800元）

4、*20%*（1-30%）每次收入400元以上的应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）76、财产转让所得：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%7、利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%8（二）计算增值税等流转税的应纳税额1、增值税的计税方法（1）增值税一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额*适用税率（17%或13

5、%）（2）小规模纳税人应纳税额的计算。应纳税额=销售额*征收率（4%或6%）92、消费税的计税方法实行从价定率办法计算的应纳税额=销售税*税率实行从量定率办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额实行复合计税办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例额*比例税率3、营业税的计税办法营业税额计算公式：应纳税额=营业税*税率10（三）计算房产税等其他税种的应纳税额1、房产税的计税方法从价计征的计算应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*年税率1.2%从租计征的计算应纳税额=租金收入*12%2、契税的计税方法

6、应纳税额=计税依据*税率113、城镇土地使用税的计税方法全年应纳税额=实际占用土地面积（平方米）*适用税额4、印花税的计税方法（1）比例税率。税率分为5个档次分别为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰（2）定额税率。12应纳税额的计算适用比例税率的应税凭证，计税依据为凭证上所得记载的金额，计税公式为应纳税额=计税金额*比例税率适用定额税率的应税凭证，计税依据为凭证件数，计税公式为：应纳税额=凭证件数*固定税额（5元）5、车船使用税的计税办法。车船使用税应纳税额的计算公式为：13（1）机动船和载货汽车的应纳

7、税额=净吨位数*适用单位税额（2）机动船的应纳税额=载重吨位数*使用单位税额（3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数*适用单位税额（4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税额*70%）（5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位*（载货汽车净吨位年税额*50%）14客货两用汽车应纳税额分两步计算：乘人部分=辆数*（适用乘人汽车税额*50%）载货部分=净吨位*适用税率15第二节制定税收筹划方案16一、工作程序（一）所得税基本筹划方法1、针对纳税人的筹划（1）居民纳税人与非纳

8、税人的转换。（2）有限责任公司与个体工商户、个人独资企业、合伙制企业的选择。2、计税依据的筹划（1）工资薪金福利化（2）纳税项目的转化与选择17（3）“削山头”筹划①年终一次性奖金的筹划②工资分摊筹划（4）劳务报酬所得筹划①分项计算筹划法②支付次数筹划法③费用转移筹划18（5）稿酬转移筹划①系列丛书筹划法②再版筹划③增加前期写作费用筹划（6）利息、股息和红利所得的筹划①专项基金筹划②所