税收筹划-理财规划师

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1、税收筹划—理财规划师个人所得税工资、薪金所得个体工商户生产经营所得（五级累进制）：投资者工资不得扣除企事业单位的承包经营所得个人所得税劳务报酬所得特许权使用费所得财产租赁所得稿酬所得个人所得税财产转让所得：（收入总额—财产原值—合理费用）*20%利息、股息、红利所得(利息：1999年11月1日起计算)偶然所得：（所得—捐赠额）*20%外国人（无住所人）税收优惠境外所得的税额扣除工资、薪金所得含税计算：应纳税所得额=（每月收入额—费用扣除标准）*适用税率—速算扣除不含税计算：（不含税收入额—费用扣除标准—速算扣除）/1—（税率）*适用税率—速算扣除一次性奖金

2、问题个体工商户生产经营所得（五级累进制）：投资者工资不得扣除1.应纳税所得额：全年收入总额—成本、费用和损失2.注意二个问题：（1）.查帐征收：视同企业所得税计算方法。（2）.核定征收：收入总额*税率成本费用支出额/（1—应税所得率）*应税所得*税率企事业单位的承包经营所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数(可以扣除每月必要费用)劳务报酬所得应纳税所得额=（每次收入—800）*20%收入*（1—20%）*20%为纳税人代付税款的计算方法：（1）.应纳税所得额=〔（不含税收入额—速扣除数）*（1—税率）〕/[1—税率*（1—税率）]（2）.应纳税额

3、=应纳税所得额*税率—速算扣除特许权使用费所得应纳税额=（每次收入额—800）*20%每次收入额*（1—20%）*20%财产租赁所得未超过4000=（每月收入额—准许扣除项目—修缮费用）*20%超过4000=（每月收入额—修缮费用）*（1—20%）*20%2001年1月1日开始，减少按10%税率计征。注：以上扣除额未包括其他税费稿酬所得每次不足4000元：（每次收入-800）*20%*（1-30%）每次超过4000元：每次收入*（1-20%）*（1-30%）增值税纳税人：加工销售税率：一般纳税人：17%、13%小规模纳税人：4%、6%销项：不含税的销售收入

4、进项：1.一般进项2.特殊进项：运输、废品、农副产品。增值税纳税额=销项—进项旧货：1.税率2.超过原值的与未超过原值的区分3.旧机动车经营单位几种特殊经营行为的税务处理1.兼营（1）.兼营不同税率（2）.兼营非应税劳务2.混合增值税进口货物：关税的计算、货物和劳务出口货物：1.免税2.退税消费税生产环节纳税。是1994年税制改革在流转税制中新设置的一个新税种，目前只有对烟、酒、化妆品等14种产品征税。从价定率，从量定价，应税消费品已纳税款扣除自产自用应税消费品用于连续生产用于其他方面。关键：1．包装物和押金2．组成价格和委托加工营业税交通运输余额纳税建筑

5、业金融保险业邮电通信文化体育营业税娱乐业服务业特殊经营行为营业税与增值税征税范围的划分优惠建筑业（1）金额关注：混合收入（2）余额（3）自行建房行为（4）合作建房服务业（1）代理业（2）物业管理水、电、煤代理特殊企业（3）广告业（4）旅游业（5）经注册，在销售时一并转让著作权、所有权的软件。（6）单位和个人销售或转让不动产（按最新规定）（7）转让无形资产（8）核定营业额的组成计税价格：组成计税价格=计税营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）特殊经营行为兼营混合营业税与增值税征税范围的划分建筑业附设工厂代购代销优惠技术转让转让合同房产税从

6、价计征注意:（1）价值组成（2）原值减除从租计征与之相关联的税种特例：（1）产权出典（2）外资企业契税1997年10月1日开始施行1、国有土地使用权出让2、土地使用权的转让3、房屋买卖4、以房产作投资或作股价5、房屋赠与6、房屋交换契税特殊规定企业公司改制企业股权重组企业合并、分立企业出售关闭破产城镇土地使用税征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内计税依据税率浙江计税依据以测定的面积为准以确认书为准申报土地面积，再作调整税率浙江大城市50万以上人口0.5-5元中城市20万-50万0.4-3元小城市20万以下0.4-2元县城0.4-1元建制镇、工矿区0.2-

7、0.4元计算：全年应纳税额=面积（平方米）*适用税额*（1-降低率）印花税特点:1、覆盖面广2、税率低3、自行完成税率：1、比例税率2、定额税率特殊规定处罚比例税率0.05‰：借款合同0.03‰：购销合同、建筑安装工程承包、技术合同0.5‰：加工承揽、建筑工程勘察设计、运输、产权转移书据、资本金帐簿1‰：租赁、仓储保管、财产保险2‰：股权转让书据特殊规定合同改制合并或分立债权转股权改制中经评估增加的资金处罚未贴或少贴未注销或未画销揭下重用车船使用税车辆税额净吨位尾数在半吨以下，按半吨计算；超过半吨按一吨。机动车挂车按货车7%计算拖拉机挂车按货车50%计算客

8、货两用其中载人部分按乘人车减半征收车船使用税项目计税标准每年税额备