理财规划师-税收基础

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1、国家理财规划师职业资格认证税收基础主讲人：张翔riozhang1023@gmail.com本章教学大纲：税收基础知识税收基础知识税种介绍与个人理财相关的税收政策金融投资住房投资退休养老规划其他相关税收政策本次授课重点：税种介绍与理财有关的税收政策本章考点：税收定义与特征税收法律关系的构成和具体内容税收制度的构成要素和具体规定税收征管权的划分个人所得税税法及应用企业所得税税法及应用营业税税法及应用本章考点：增值税税法及应用消费税税法及应用资源、财产税税法及应用目的、行为税税法及应用进出口关税税法及应用个人从事金融投资的涉税政策规定个人从事住房投资的涉税政策规定

2、本次授课目标：理解税收概念掌握税种的分类和相关税种的主要内容着重掌握与理财有关的税收政策第一节税收基础知识税收是国家借助政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。它的特征主要表现在三个方面：强制性、无偿性和固定性。目前，我国财政收入的90%左右是通过税收取得的。年份1950197819841994199920032005200720082009税收2646212925071103152046630866494495422059515若干年份税收收入（单位：亿元）第一单元税收基本概念一、税收法律关系：由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成权利主体征税机关

3、履行纳税义务的人税务机关海关财政机关属地原则属人原则权利主体双方法律地位平等，但由于双方是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。权利客体==征税对象所得销售收入财产法律关系内容：就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西。国家税务主管机关的权利和义务：纳税义务人的权利和义务：二、税收制度构成要素：纳税义务人征税对象税目税率：比例税率、定额税率、累进税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税1.免征额与起征点（1）免征额是指课税对象中免于征税的金额（2）起征点是指课税对象中开始征税的金额2.费用扣除一是纳税人养家糊口所需的“生计费

4、”二是取得所得额的过程中必须支付的费用3.税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施与费用扣除相比，优惠力度更大三、税收征收管理范围划分我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理1.国家税务局系统负责征收和管理的项目：增值税、消费税、车辆购置税……2.地方税务局系统负责征收和管理的项目：营业税、城市维护建设税、企业所得税……3.中央政府与地方政府共享收入：4.海关负责征收和管理：关税、进口环节增值税和消费税5.财政机关负责征收和管理：耕地占用税、契税第二单元税种介绍税类税种流转税增值税、消费税、营业税资源税资

5、源税、城镇土地使用税、土地增值税所得税企业所得税、个人所得税特定目的税固定资产投资方向调节税（暂停）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税财产和行为税房产税、车船税、印花税、契税关税关税补充说明：2006年1月废止农业税2006年2月废止屠宰税2006年4月开征烟叶税2007年1月车船税合并2008年1月企业所得税合并2008年1月废止筵席税2009年1月废止城市房地产税一、所得税类所得税个人所得税企业所得税分类所得税制综合所得税制混合所得税制所得税的计税依据为纯收益因不易转嫁故为直接税（一）个人所得税1799年在英国创立，世界上已有140多个国家

6、开征1980年颁布《个人所得税法》，主要对外籍人1986年1月，开征《城乡个体工商业户所得税》1986年9月，开征《个人收入调节税》1994年1月1日，实施新的《个人所得税法》1999年10月1日，对居民个人存款储蓄利息征收利息所得税税率为20%，2007年8月15日起税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收。纳税义务人依据住所和居住时间区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务：居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人非居民纳税人：指在中国境内无住又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人有住所者包括中国公民和外国侨民及

7、个人独资企业和合伙企业投资者，无住所者包括外籍人员、华侨、港澳台同胞征税范围1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租凭所得9.财产转让所得.10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得计税依据1.费用减除标准（1）工资、薪金所得：2006年1月1日以前，减除标准为800元/月2006年1月1日—2008年2月29日，减除标准为1600元/月2008年3月1日—2011年8月31日，减除标准为2000元/月2011年9月1

8、日之后，减除标准为3500元/月（2）个体工商户生产