融资融券业务及会计核算.ppt

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1、第九章融资融券业务及会计核算第一节融资融券业务一、融资融券业务简介融资融券交易，又称信用交易，分为融资交易和融券交易。通俗的说，融资交易就是投资者以资金或证券作为质押，向券商借入资金用于证券买卖，并在约定的期限内偿还借款本金和利息；融券交易是投资者以资金或证券作为质押，向券商借入证券卖出，在约定的期限内，买入相同数量和品种的证券归还券商并支付相应的融券费用。总体来说，融资融券交易关键在于一个“融”字，有“融”投资者就必须提供一定的担保和支付一定的费用，并在约定期内归还借贷的资金或证券。简而言之，融资是借钱买证券；而融券是借证券来卖，然

2、后以证券归还，即卖空。二、交易模式（一）分散信用模式（二）集中信用模式（三）双轨制信用模式三、对信用额度的控制（一）对市场整体的信用额度的管理（二）对证券机构的信用额度的管理（三）对个别股票的信用额度的管理四、融资融券对市场的影响五、融资融券的意义六、融资融券利率第二节融资融券业务的账户体系账户设置1.“融出资金”“融出资金”科目反映向客户融出的资金及客户归还的资金。2.“融出证券”“融出证券”科目反映向客户融出的证券及客户归还的证券。3.“银行存款”“银行存款——公司融资专用”二级科目，反映拟向客户融出的资金及客户归还的资金。4.“

3、可供出售金融资产““可供出售金融资产——融券专用证券（成本）、可供出售金融资产——融券专用证券（公允价值变动）”二级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已归还的证券；5.“结算备付金”“结算备付金——信用备付金”二级科目，按客户进行明细核算，反映信用客户资金余额；6.“代理买卖证券款”设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客户缴存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权的资金。证券公司客户融资买券融资保证金卖券还款融资流程第三节融资业务的核算1.客户存入证券公司资金借：银行存款—客户贷：代理买卖证券款2．根据登记结算

4、公司的要求，向上海和深圳登记结算公司各存出信用保证金,会计处理为：借：存出保证金——融资融券信用交易保证金——上海——深圳贷：银行存款——客户信用资金存款3．证券公司将拟向客户融出的资金存入证券公司融资专用资金账户，证券公司总部应：借：银行存款——融资专用贷：银行存款——自有资金4.如为普通客户，则需要营业部将客户从普通客户转为信用客户；如为信用客户，则直接存款。（1）将客户信用交易担保资金从普通账户转出，证券公司营业部应：借：代理买卖证券款——客户贷：银行存款——客户或结算备付金——客户（2）将客户从普通客户转为信用客户，证券公司营

5、业部应：借：结算备付金——信用备付金贷：代理买卖证券款——信用客户（3）如客户直接为营业部信用客户，则：借：结算备付金——信用备付金贷：代理买卖证券款——信用客户5.证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保证金存入客户信用交易担保资金账户借：银行存款——客户信用资金贷：代理买卖证券款——信用客户证券公司如果收取的是担保证券，则不作会计处理。证券公司对于客户提交的担保证券应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担保证券的余额不足50万元时，证券公司有权要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可以是股票，只要担保品的价值足额即可。6．按照协议向客

6、户发放贷款，营业部同时增加客户信用资金，证券公司总部应：借：融出资金——信用客户贷：银行存款——融资专用同时，证券公司营业部应：借：结算备付金——信用备付金贷：代理买卖证券款——信用客户7．信用交易客户每日证券交易资金清算，证券交易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总部将信用客户清算交易结果报开户银行。如果卖出证券的金额大于买入证券的金额，即为卖差，则公司总部的会计分录为：借：结算备付金——信用备付金贷：代理买卖证券款——信用客户同时：借：手续费及佣金支出——融资融券代理买卖证券业务支出结算备付金——公司信用资金贷：手续费及佣金

7、收入——融资融券代理买卖证券业务收入如果为买差，营业部的会计分录为：借：代理买卖证券款——信用客户贷：结算备付金——信用备付金同时：借：手续费及佣金支出——融资融券代理买卖证券业务支出贷：手续费用及佣金收入——融资融券代理买卖证券业务收入8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物价值与所欠债务的比例，当该比例低于最低维持担保比例时，应当通知客户在一定的期限内补缴差额。客户缴款时，营业部的会计分录为：借：银行存款——客户信用资金贷：代理买卖证券款——信用客户借：结算备付金——客户信用备付金贷：银行存款——客户信用资金9．计收融资客户利息、罚息

8、及其他费用的会计处理。根据权责发生制原则，证券公司按月计提融出资金的应收利息，同时收取客户管理费为融资额的1‰，计提应收利息及管理费，其会计分录为：借：应收利息——融资融券业务利息应收账款——应收融资融券客户管理费贷：利