探微内部审计质量管理的途径.doc

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1、探微内部审计质量管理的途径一、内部审计全面质量管理原则（一）全面性原则内部审计全面质量管理的首要原则就是全面性，即全要素、全方位、全过程和全员。1.审计主体、审计客体、审计方法和审计环境构成每一项审计T作的要素，全面质量管理就是在可控的范I韦I内对影响审计工作质量的备个要素实施控制。2.审计质量管理不应仅限于审计业务项目质量的管理，审计组织、审计预算、审计信息、审计档案等管理质量同样是全方位的内部审计质量全面管理的重要内容。3.内部审计全过程的质最管理将审计活动的准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段全部纳入审计质量管理的视野，把好每个环节的质量关，最终保证

2、報体审计的報体质量。4.全员参与全面质量管理才是内部审计质量提高的关键。内部审计机构全员树立质量意识，做好木职工作，积极参与。作为内部审计“客户"的纟H.织同样应参与到内部审计质量管理屮来，进而形成内（审计机构）、外（组织）审计质量管理的合力。（二）可行性原则内部审计全面质量管理实施的关键在于要立足实际，内部审计工作质量的各项管理、监控的措施在制定时必须以内部审计机构现有的人力、物力、能力为基础，提出切实可行的实施目标和方案。在内部审计T作质量管理措施尚未健全、时间尚未成熟时开展全面质最管理应看眼于当前亟待解决的问题，而不是盲目地贪大求全。内部审计机构制定的审计

3、全面质量管理措施应便于操作，兼顾成本效益原则。过于繁琐和细致的规定，不但有碍审计效率的提升，更浪费了有限的审计资源。实施过程屮，应结合审计部门人力资源的业务素质、技能水平，注重木部门人力资源的利用与开发，从解决基础性问题着手，循序渐进。（三）系统性原则内部审计全面质量管理是一个长期的、系统性的工程。在进行内部审计全面质量管理的规划与体系构建时，必须将其作为一个完整的系统，采用系统分析的方法通盘考虑，将质最管理的主体、质最管理的客体、质最管理的实施等诸多方面加以分析、综合，构成一个通畅的业务流稈，进行完整的闭环管理，从而保证内部审计全面质量管理的有效运行。内部审计

4、全面质帚管理体系的运行包括内部审计质量管理标准、内部审计质最管理H标、内部审计质量管理计划、内部审计质量管理实施、内部审计质量管理结果分析、内部审计质量管理信息收集与反馈、内部审计质量管理偏差的对策与纠正。这个体系每一部分的建立与运行是不能孤立的，也不能简单追求某一环节的完美而忽视了其他环节，否则这个质量管理的体系是无法健康持续运行的。（四）实效性原则内部审计全面质量管理的实效性原则就是通过合理的管理行为，对内部审计的管理质量和业务质量起到有效的提升作用。合理的质量管理行为，要求的是符合H前的现实条件,以现有的审计资源和能力，在成木效益的前提下实施内部审计质最管

5、理，而不是通过繁琐的流稈与手续一味地追求精细。对内部审计质量的有效提升，就是通过全面的质量管理对当前的审计工作质量有大幅的改善，使内部审计丁作更符合组织的管理需要。在内部审计全面质量管理的过程屮应循序渐进，管理的方法追求实用，管理的结果追求实效。二、内部审计全面质量管理体系的构建（一）规范体系内部审计规范化建设是内部审计发展的基石，是内部审计质量的重要保障。1.规范的内审组织建设。如果内部审计机构的设置不合理、独立性差，将直接影响到内部审计业务的开展，内部审计质量更是无法保证。2.规范的队伍建设。内部审计岗位对管理、技术等专业复合型要求较高，内部审计机构在审计人

6、员的引进上应设有较高的门槛，并持续开展岗位培训，不断提升内部审计人员的专业索质和业务胜任能力。3.规范的审计方法。目前内部审计人员在审计业务开展时还很大稈度上依赖于传统的审计方法，依靠个人的职业经验与判断，特别在调查取证上还有很大的提升空间。《内部审计准则》为内部审计机构和内部审计人员开展内部审计业务制定了业务操作规范和质量判断标准。要以开展内部审计全面质量管理为契机，全面宣贯《内部审计准则》的实施，将《内部审计准则》的备项要求落实到位。1.规范的职业道徳。在内部审计职业活动屮应该遵循的，体现内部审计职业特征，调整内部审计职业关系的职业行为准则和规范即为内部审计

7、职业道徳规范。每一个内部审计机构应在《内部审计人员职业道徳规范》的指导下，建立适合木组织、木行业特点的职业道徳规范，用于规避内部审计人员的道徳风险。2.规范的审计业务流程。内部审计业务的开展同其他管理业务活动一样，都应当有明确的流程，用于指导内部审计业务的顺利实施。（二）监控体系按照PDCA理论，内部审计全面质量管理不可缺少的一个环节就是对质量管理结果的检杏，因而必须建立有效的监控体系。1.内部监控机制。在内部监控机制中，包括内部审计业务的流程控制、内部审计业务的监督检去制度、内部审计质量的考评制度、内部审计业务的奖惩制度。首先，要建立完整通畅的审计业务流程，加

8、强审计业务内部控制以控制