原创浅谈内部审计在企业内部控制中的作用.doc

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1、摘要：企业内部控制体系的建立健全以及其实际执行的效果将对企业的经营活动产生直接重要的影响，而内部审计则是监督和评估内部控制体系的主要工具，两者有着密切的关系。本文从内部审计与内部控制的关系入手，就内部审计在企业内部控制中应发挥的作用做了详尽的探讨。中国论文网关键词：内部审计内部控制企业管理一、引言国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为企业内部的一种独立客观的监督评价活动,它通过对企业经营活动和内部控制的合法性、适当性以及有效性进行审查评价，并且根据实际情况提出建议，以降低企业的风险损失，从而达到改善企业运

2、营效率、增加企业价值和实现企业发展的综合目标。内部控制是指山纽织的管理层、治理层和全体员工共同实施的一系列控制活动，目的在于完善企业的经济活动和经营管理，英是衡量现代企业管理的重要标志。一般而言，内部控制主要山内部环境、控制程序和会计系统三个要素构成。事实上，内部审计与内部控制关系十分密切，两者都是为了更好地强化企业抵抗风险的能力，提高企业经营的效率和效益，促使企业良好地运营。二、企业内部控制与内部审计的关系实施内部控制的目的在于实现企业的有效运营，而内部审计是企业内部建立起来的一种对企业内部控制制度进行监督和

3、评价的活动，英对内部控制制度提出改进建议，促使内部控制制度持续实施。两者的关系主要表现在以下三个方面：（一）二者相互影响内部审计白身就是内部控制的重要环节,其按照内部控制的具体要求，协助企业管理层监督内部控制程序、政策的有效性，同时为内部控制提出建设性的意见。因而，内部审计实际上是对企业内部控制制度其他内容的一种再控制。其次，内部审计把内部控制作为基本业务内容，其耍对企业的风险管理进行评估与监督，也必须先从内部控制领域中的风险评估做起。（二）二者相互补充内部审计需要有健全的内部控制系统作为基础。不健全的内部控制

4、系统会导致会计信息、财务信息出现失真的情况，审计工作难以进行，严重制约了内部审计工作的发展。同样，内部审计对内部控制也具有补充作用°在企业的各项业务过程中，内部审计对•内部控制的运行和实施情况进行监督、分析与评价，并针对内部控制的运行情况提出完善建议，从而避免了企业内部控制失控。（三）二者相互促进通过対内部控制体系的运行情况进行监督和检查，対企业发生的问题与存在的缺陷及时进行纠正，内部审计可以协助企业管理者规范管理活动，促进企业内部控制系统的不断完善。反Z,良好的企业内部控制也利于促进内部审计的发展。三、内部审

5、计在企业内部控制中的作用探讨（一）建立良好内部控制环境的重要因素内部审计通过对内部控制体系进行评估、纠错和提出改善建议，能够促进企业形成良好的内部控制环境，从而有效的促使企业控制目标的最终实现。内部审计是企业建立和实现良好内部控制环境的重要因素。首先，健全有效的内部控制应该是一个动态过程。因为企业经营环境瞬息万变，企业要在激烈的竞争中不断发展壮大，其内部控制体系应能及时适应经营环境的变化并进行相应地调幣。止是在企业自身不断地调幣过程中，内部审计负责发现企业管理中是否存在错误或者潜在的缺陷，倘若能从内部控制体系的

6、缺陷入于进行重点审计，管理层和领导层更容易发现企业现存的缺陷及潜在的危机，有利于企业实现持续健康经营。其次，内部审计作为内部控制体系的重要组成部分，直接参与到合同评审、工程预决算审计、费用支出报销前的审签等环节。因此，内部审计在内部控制体系运行齐个环节的参与程度及其发挥的作用，在很大程度上影响了企业能否建立完善的内部控制体系。再次，山于实行分权分层管理模式，因而金业的部分财产山企业的分公司或者部门独立使用。但是这些财产的所有权仍IH是属于企业的，分公司或者部门仅仅拥有这些资产的经营权ifuCo内部审计对分公司或

7、部门的经济活动或受托责任的履行情况行使监督职能，对其进行检查和评估，能够使企业的内部控制得到进一步的加强。（二）企业内部控制系统运行的评估者完善健全的内部控制体系是企业进行持续健康经营的基础。因此，企业内部控制体系的建设应该是内部审计工作首要关注点。企业只有从制度上规范其经营活动，加强内部审计刘，内部控制体系的及时评估和反馈，才能从本质上降低企业的经营风险。内部审计对•内部控制系统进行评估的内容主要是内控制度的健全性和有效性。对■内部控制系统进行健全性评估主要是从系统建设是否健全合理、关键点是否准确齐全等问题入

8、于。内部审计人员通过在收集相关的企业经营信息，运用调查法、记述法等审计方法对以上材料进行分析，以此来评估企业内部控制系统的健全程度，并且针对内部控制中的失控点和薄弱点提出解决措施。对内部控制系统进行有效性评估需要从两个方面入手：首先内部审计人员必须对企业在哪些方面建立了强有力的内部控制点、内部控制系统存在薄弱环廿和失控环节、内部控制系统的实际执行情况等相关信息进行调查与核实，为内部审计