黄金业务概述.ppt

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1、第九章黄金业务的核算与管理金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。第一节黄金业务概述一、黄金业务核算意义货币职能目前债务往来的支付手段2002年10月，上海黄金交易市场开放现货黄金刷新日高至1687.57美元/盎

2、司第一节黄金业务概述二、黄金收兑的范围生金:矿金砂金熟金:纯金赤金色金K4.15%第一节黄金业务概述二、黄金收兑的范围黄金的收购与配售业务,由中国人民银行统一管理和经营商业银行代办的黄金收购范围:群众采淘的;“三废”回收的;个人出售的;依法没收的;委托机构机构收购的黄金，必须按原价收购价格全部转售给人民银行第一节黄金业务概述三、黄金业务核算管理要求收支两条线:各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。收售程序的特殊性收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。统一合理定价收购金银时，要认真鉴定，合理

3、确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。统一金银折算率为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。第一节黄金业务概述四、涉及到的会计科目贵金属为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。该科目借方登记金银的收入数，贷方登记金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。黄金XX准备金存款联行科目其他营业收入其他营业支出存放中央银行款项库存现金第二节收购黄金的核算与管理一、商业银行代理收购黄金业务的核管理商业银行经办

4、人员收到出售者交售的黄金交出纳部门借:贵金属-黄金贷:库存现金XX存款第二节收购黄金的核算与管理一、商业银行代理收购黄金业务的核管理当收到人民银行转账凭证时,会计分录为:借:存放中央银行款项贷:贵金属-黄金户商业银行收兑金银的会计实务客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量为4.15％），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。黄金收购金额为：18K×4.15％×8克×92.72＝554.09（元）工商银行办理收购转账的会计分录为：借：贵金属-黄金户554.09贷：库存现金554.09客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳支行交

5、售，白银每枚收购价为29.30元，银行办理收兑。银行收购白银的金额为：29.30元×30＝879元银行转账的会计分录为：借：贵金属-白银户879.00贷：库存现金879.00商业银行上交金银的会计实务工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和30枚白银元上交人民银行，办理上交手续。人民银行：借：贵金属-黄金户554.09-白银户879.00贷：活期存款-工商银行存款1433.09工商银行朝阳支行：借：存放中央银行款项1433.09贷：贵金属-黄金户554.09-白银户879.00第二节收购黄金的核算与管理二、中国人民银行收购黄金的核算管理中国人民银行直接收购借:黄金贷:XX银

6、行准备金存款第二节收购黄金的核算与管理二、中国人民银行收购黄金的核算管理商业银行收到中国人民银行的收账借:存入中央银行款项贷:XX存款-单位户中国人民银行金银收兑业务核算对于个人出售的金银，人民银行的收购手续与商业银行相同。例如：客户张某向人民银行提交黄金制品一枚，24K金（每K金含金量为4.15％），重量为10克，收购价为每克92.72元，人民银行办理收兑。人民银行收购黄金的金额为：24K×4.15％×10克×92.72＝923.49（元）人民银行转账的会计分录为：借：贵金属黄金户923.49贷：库存现金923.49第三节黄金上售业务的核算与管理黄金上售一、上售给省分行

7、调出行借:联行科目贷:黄金调入行借:黄金贷:联行科目第三节黄金上售业务的核算与管理黄金上售一、上售给省分行验收中发生损益,如为收益借:黄金贷:其他营业收入如为损耗借:其他营业支出贷:黄金第三节黄金上售业务的核算与管理二、分行上售总行分行向总行上售黄金借:联行科目贷:黄金总行收到分行清单借:黄金贷:联行科目金银上售省级行的会计实务某县人民银行将收购的黄金850克（价78,812元）和白银元50枚（价1,465元）上售分行，分行已验收入库，编制分行、县支行的会计分录。分行：借：贵金属-黄金户78,812-白银户1,4