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1、公共部门经济学(第三版）高培勇、崔军主编公共部门经济学（第三版）公共管理硕士(MPA)系列教材第3篇第9章第3篇公共收入理论第9章税收原则理论第3篇第9章重点问题税收原则理论的演变过程税收公平原则的含义及衡量税收公平的标准税收效率原则的含义及其包括的内容税收原则的理论归纳第3篇第9章9.1税收原则理论的演变9.1.1威廉·配第的税收原则税收原则的最早提出者,是英国古典政治经济学创始人威廉·配第。配第的税收原则是围绕“公平负担税收”这一基本观点来论述的。配第特别强调税收的经济效果,反对重税负。威廉·配第第3篇第9章9.1税收原则理论的演变9.1
2、.2攸士第的税收原则1.促进主动纳税的征税方法,即赋税应当自愿缴纳2.不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫,即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展,也不要不正当地限制人民的自由3.平等课税4.具有明确的法律依据,征收迅速,其间没有不当之处,即赋税要确实,须对一定的目标征收,征收的方式也要做到不易避免5.挑选征收费用最低的商品和货物征税6.纳税手续简便,税款分期缴纳,时间安排得当攸士第（德）第3篇第9章9.1税收原则理论的演变9.1.3亚当·斯密的税收原则1.平等原则2.确实原则3.便利原则4.最少征收费原则第3篇第9章9.1税收原则理论的
3、演变9.1.4萨伊的税收原则1.税率最适度原则2.节约征收费用原则3.各阶层人民负担公平原则J.B.萨伊(J.B.Say,1761—1832)是法国经济学家,其代表著作是《政治经济学概论》4.最小程度妨碍生产原则5.有利于国民道德提高原则Titleinhere第3篇第9章9.1税收原则理论的演变9.1.5瓦格纳的税收原则TitleinhereTitleinhereTitleinhere瓦格纳3.社会正义原则4.税务行政原则2.国民经济原则1.财政政策原则第3篇第9章9.2税收公平原则9.2.1税收公平原则的意义税收公平原则是指政府征税要使各个
4、纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。一：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收(横向公平)。二：经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收(纵向公平)。第3篇第9章9.2税收公平原则9.2.2衡量税收公平的标准也称为“利益说”,即根据纳税人从政府所提供的公共物品中获得效益的多少,判定其应纳多少税或其税负应为多大。也称为“能力说”,即根据纳税人的纳税能力,判定其应纳多少税或其税负应为多大。“客观说”和“主观说”衡量税收公平的标准受益原则负担能力原则第3篇第9章9.2税收公平原则9.2.2衡量
5、税收公平的标准图9—1货币的边际效用递减第3篇第9章9.3税收效率原则9.3.1税收效率原则的意义税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。它可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。第3篇第9章9.3税收效率原则9.3.2税收的经济效率原则可分为资源配置方面的额外负担与经济运行机制方面的额外负担两类通过税收的经济调节作用来解释额外负担额外收益检验标准第3篇第9章9.3税收效率原则9.3.2税收的经济效率原则图9—2税收的额外负担第3篇第9章9.3税收效率原则9.3.3税收本身
6、的效率原则检验税收本身效率的标准,在于税收成本占税收收入的比重,也就是说,是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入,或者说,税收的“名义收入”与“实际收入”的差距是否最小。所谓税收成本,是指在税收征纳过程中所发生的各类费用支出,它有狭义和广义之分。第3篇第9章9.4税收原则理论归纳9.4.1税收的财政效益充裕的税源弹性机能高效率的税务管理财政效益之一财政效益之三财政效益之二第3篇第9章9.4税收原则理论归纳9.4.2税收的经济影响保护税本慎选税源税率适度经济影响之一经济影响之三经济影响之二第3篇第9章9.4税收原则理论归纳9.4.3税收的社会
7、影响即在一个国家的税收管辖权限范围之内,要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人。即要求纳税人的纳税负担与其纳税能力相适应,做到公平合理。税收的社会影响普遍原则平等原则第3篇第9章关键术语税收原则零收入均等牺牲比例牺牲最小牺牲税收效率原则税收的经济效率原则税收的额外负担税收的额外收益 税收中性 税收本身的效率原则税收的“名义收入” 税收的“实际收入”税收成本狭义的税收成本广义的税收成本税收的财政效益 税收的经济影响税收的社会影响第3篇第9章1.简要论述不同历史时期税收原则理论的主要思想。2.何谓税收公平原则?衡量税收公平的标准有哪些
8、?3.税收效率原则的含义是什么?具体包括哪些内容?4.综观不同历史时期的经济学家所倡导的税收原则,从其实质内容看,可以归纳为哪几个方面的内容?复习思考题第3篇第9章
