成本控制管理.ppt

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1、成本管理与控制环境优化与系统集成事业部11一、成本概述二、成本心态三、本量利分析四、成本控制21成本的定义：指大成本概念，包含生产经营成本与资金成本，是指为了达到特定目的所耗用的或放弃的资源。在实务中生产经营成本分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用四大类。1．生产成本，包括4个成本项目：（1）直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料。一、成本概述31（2）直接人工，指参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费、社保费。（3）燃料和动力，指直接

2、用于产品生产的外购和自制的燃料及动力费。（4）制造费用，指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。2、销售费用，包括营销成本、配送成本和客户服务成本。3、管理费用，包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。4、财务费用，包括利息支出、手续费、汇兑损益。41成本计算的基本步骤利润表的有关项目资产负债表“存货”项目未销产品成本已销产品成本产品成本成本中心成本中心直接成本间接成本期间成本持摊与预提正常的成本非正常的支出生产经营成本投资成本筹资成本全部费用与支出营业费用管理费用投资损失财务费用例图51迈克尔.波特：“竞争是企业成败的关键。竞争优势归根到底来

3、源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值服务。”创造顾客是企业的首要剩下的只是成本问题61（一）成本心态的基本分析成本性态（也称成本习性）是指成本与业务量（指产销量或作业量）之间的相互依存关系。按业务量变动对成本的影响、变化关系，成本分为：固定成本、变动成本、混合成本二、成本心态711、固定成本一定时期和一定业务量范围内（即相关范围内）发生额不受业务量增减变化影响的成本。如：固定资产的折旧管理人员工资房屋设备租金保险费……81业务量与固定成本关系图相关范围0业务量x固定成本总额（a）成本相

4、关范围0业务量x成本a/x（单位固定成本）yy91（1）约束性固定成本：提供和维持生产经营所需设施、机构而支出的成本，其支出额取决于设施和机构的规模和质量，是以前决策形成的，短期内难以作出重大改变的成本。如折旧、设备租金、管理人员工资。（2）酌量性固定成本：根据企业的经营方针高管者决定的成本，决策者能够通过编制预算及采取某些行动改变其发生数额的成本。包括：研发费、广告宣传费、职工培训费。注：固定成本的“固定性”是有条件的，总额不变是受时间和产销量限制的。1012、变动成本相关范围内，总额随业务量的变化而成正比例变化的成本。如：直接材料、直接人工特点：总

5、额与业务量成正比例变化单位变动成本保持相对不变111业务量与变动成本关系图相关范围0业务量x变动成本总额（bx）成本相关范围0业务量x成本单位变动成本（b）yy1213、混合成本总额随着业务量的增减而变动，但又不呈正比例变化关系的成本。y=a＋bx如：租入机器设备的租金与维护保养费131全部成本直接可认定的变动成本混合成本直接可认定的固定成本变动成本固定成本变动成本部分固定成本部分成本心态分析步骤1414、边际贡献与变动成本边际贡献总额与单位边际贡献边际贡献＝产品销售收入－变动成本有两种形式：单位边际贡献边际贡献总额某产品单位边际贡献

6、＝销售单价－单位变动成本边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额151企业成本期间成本产品成本直接材料成本直接人工成本变动制造费变动生产成本管理费用财务费用销售成本非生产成本固定生产成本固定制造费当期损益销售成本产成品存货在产品存货变动成本法下之成本流程（二）变动成本法161【例】某厂生产甲产品，年初产成品存货200件，当年生产1000件，销售900件，单位产品售价50元，有关成本资料如下：直接材料8000元直接人工10000元制造费用12000元其中：变动制造费用6000元变动销售及管理费用1800元固定销售及管理费用4000元（如年初产成品存货

7、单位成本与当年相同）171变动成本法下：单位产品生产成本=（8000＋10000＋6000）/1000=24元期间成本总额=6000＋1800＋4000=11800元181变动成本法利润计算步骤：销售收入－销售变动成本=边际贡献边际贡献－固定成本=税前利润其中：销售变动成本=销售量×单位变动成本或：=销售产品变动生产成本＋变动销售费用＋变动管理费用固定成本=固定制造费用＋固定销售费用＋固定管理费用+财务费用191损益表（变动成本法）单位：元销售收入45000销售变动成本23400其中:销售产品变动生产成本900×24=21600变动销售及管理费用180

8、0边际贡献21600固定成本10000其中:固定制造费用6000固定销售及管理费用4000财务