借贷记账法应用总结.doc

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1、借贷记账法应用总结    借贷记账法运用总结一、资金筹集业务（一）权益资金1、吸收投资借：相关资产（公允价值）   贷：实收资本（协议价）  差额计入资本公积——资本溢价2、发行股票借：银行存款（发行价-发行费用）     贷：股本（面值）         资本公积——股本溢价3、债转股（债务转为资本）借：应付账款等负债贷：实收资本（二）负债资金1、短期借款（1）取得时借：银行存款   贷：短期借款（2）核算利息（月末计提，季末支付）①月末计提时借：财务费用     贷：应付利息②季末支付时借：财务费用（季度最后1月）应付利息（季度前两月）贷：银行存款（3）偿还时借：短期

2、借款贷：银行存款2、长期借款(1)取得时借：银行存款   贷：长期借款（2）核算利息按年计提，①年末末计提时借：财务费用/在建工程/生产成本     贷：应付利息②支付时借： 应付利息）贷：银行存款（3）偿还时借：长期借款贷：银行存款 二、生产准备业务（一）购买厂房设备1、不需安装借：固定资产（价款+运费+保险等等）   应交税费——应交增值税（进项税额）   贷：银行存款2、需要安装（1）购进时借：在建工程（价款+运费+保险等等）    应交税费——应交增值税（进项税额）    贷：银行存款（2）安装时借：在建工程贷：原材料    应付职工薪酬    银行存款(3)安装

3、完毕，达到预定可使用状态借：固定资产   贷：在建工程安装完毕后，在建工程无余额。（二）购买材料1、现购(1)收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）入库时借：原材料贷：：材料采购/在途物资2、赊购（1）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据（2）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（3）付款时借：应付账款   贷：银行存款3、订购（1）支付定金时借：预付账款   贷：银行存款（2）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）入库时

4、借：原材料贷：材料采购/在途物资（4）多退少补①多退时借：银行存款     贷：预付账款②借：预付账款     贷：银行存款当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款三、生产业务核算（一）领用材料，按照材料不同用途借：生产成本——A产品（生产A产品耗用）            ——B产品（生产B产品耗用）制造费用（基本车间一般消耗）管理费用（行政管理部门耗用）在建工程（工程领用）销售费用（销售机构领用）其他业务成本（销售材料）贷：原材料（二）人工费用核算1、分配：按照职工所在岗位不同借：生产成本——A产品（生产A工人工资）            —

5、—B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——工资2、发放借：应付职工薪酬——工资（应发数）   贷：应交税费——应交个人所得税       其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项）       其他应付款（代扣罚款等款项）       贷：银行存款（实际发放数）3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提，会计分录如下：借：生产成本——A产品（生产A工人工资）            ——B产品（生产B工人工资）

6、制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——社会保险                ——住房公积金                ——教育经费                ——工会经费                ——应付福利费（三）制造费用核算1、归集借：制造费用   贷：原材料       应付职工薪酬       累计折旧       银行存款（水电、办公费）       应付账款（水电、办公费）       预付账款（摊销报刊费、保险费）2、分配，将

7、本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品借：生产成本——A产品            ——B产品   贷：制造费用分配结束后，制造费用账户无余额（四）生产完工，结转完工入库产品成本借：库存商品——A产品            ——B产品贷：生产成本——A产品                ——B产品四、销售业务核算（一）现销1、发出商品，确认收入借：银行存款   贷：主营业务收入       应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本    贷：库存商品（二）赊销1、发出商品，确认收入借：应收账