借贷复式记账法应用

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1、第四章借贷复式记账法应用一、教学目的、要求：通过本章教学，使学生了解企业的主要经济业务，掌握资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程业务的核算，及其成本计算以及净利润的形成与分配的核算；并能熟练运用有关账户。二、教学重点：材料采购的核算生产及销售过程的核算三、教学难点：企业筹集资金的核算；净利润的计算及分配核算四、课时安排：24课时导入新课复习企业主要经济业务流程提出问题：当企业收到投资者投入资金时，款项存入银行，作为会计的我们应如何进行账务处理？企业的主要经济业务一、制造业债权人提供投资者出资供应过程原材料在产品货币生产过程产成品销售

2、过程1、结算材料款2、支付采购税金3、归集采购费用4、采购成本计算归集、分配和结转各种耗费1、收取销货款2、付销售费用3、结转售出产品成本筹资得来货币二、商品流通业筹资得来投资者出资债权人提供货币购进过程货币销售过程1、办理货款结算2、支付采购费用1、收取货款2、支付销售费用3、结转售出商品成本商品第一节企业筹集资金业务的核算1.投入资本的会计处理流程实收资本（股本）库存现金银行存款固定资产原材料无形资产等2.需要设置的账户（1）实收资本为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果，应设置“实收资本”账户，它属于所有者权益类账户。

3、该账户的贷方反映企业实际收到投资者作为资本投入的资金数额，借方反映实收资本的减少额，期末余额在贷方，表示企业期末实有的资本数额（即期末投资者的实际投资数额）。该账户应按投资者的名称设置明细账，进行明细分类核算。对于股份有限公司的实收资本的核算，应将“实收资本”账户改为“股本“账户。投资人投入的货币资金实物资产、无形资产（2）资本公积主要是用于反映所有者的公共积累，它属于所有者权益类账户。该账户的贷方登记增加数，反映因接受捐赠等原因而增加的资本公积金，借方登记减少数，表示因将其转为实收资本等而减少的资本公积；余额在贷方，表示期末资本公积

4、的余额。（3）固定资产资产类账户，核算企业固定资产的原价。借方登记增加的固定资产原始价值；贷方登记减少的固定资产原始价值；余额在借方，表示期末结存的固定资产原始价值。（4）银行存款（5）库存现金借：银行存款库存现金固定资产无形资产原材料贷:实收资本资本公积基本分录形式3.投入资本业务核算举例【例4-1】公司于2005年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400000元。借：银行存款400000贷：实收资本——振华公司400000【例4-2】公司于2005年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300000元，交付使用。

5、借：固定资产——车床300000贷：实收资本——盛达公司300000【例4-3】收到某企业捐赠的一辆全新汽车，价值150000元.借：固定资产——汽车150000贷：资本公积150000【例4-4】将资本公积50000元转增实收资本。借：资本公积50000贷：实收资本50000二、借入资金的核算1.筹集借入资金应设置的主要账户（1）．“长期借款”账户该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。其贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还

6、的长期借款。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。（2）．“短期借款”账户该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。其贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的短期借款的本金。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。（3）．“财务费用”账户举债经营是公司财务管理的一项重要策略，由此发生的借款利息、手续费等则是一项理财费用，在“财务费用”账户中反映这部分费用，该账户属于损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用

7、，包括利息支出（减利息收入）、借款手续费等。其借方登记本期发生的各项财务费用，贷方反映期末转入“本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。该账户按费用项目设置明细账户，进行明细核算。（4）“预提费用”账户用来核算企业各种预先提取但尚未支付的费用，如预提借款利息、修理费、租金保险费等。设置运用“预提费用”账户也是权责发生制原则的需要。2.借入资金的核算举例［例4-5］2003年12月，公司向银行借入期限6个月的临时借款20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：短期借款20000［例4-6］2003年12月，公司向银行借入3年期借款

8、20万元，用于购建厂房，款项已存入银行借：银行存款200000贷：长期借款200000［例4-7］公司于12月向银行借款200000元，期限3个月，年利率5．2％，款项存入银行借：银行存款200000贷：短期借款2000