借贷记账法的应用20488

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1、借贷记账法的应用本节介绍借贷复式记账法在一般工业企业中有关经济业务的账务处理中的应用。本节将按工业企业价值运动的五个环节展开。工业企业价值运动的五个环节：筹集资金、供应（采购）、生产、销售、财务成果（利润）核算等。1一、主要业务内容此环节主要涉及的经济业务为◈接受投资◈借入资金从某种角度来看，企业利用留存盈利也是“筹集”资金的一种方式，此内容将在财务成果核算环节介绍。筹集资金2二、设置账户接受投资需反映投资人对被投资企业权益份额的大小，一般很少涉及归还本金的业务，股利分配的业务在财务成果核算环节介绍；借入资金需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分期）

2、支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金。因此，要设置下列账户：“银行存款”、“实收资本”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“资本公积”、“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“预提费用”等3账户名称性质结构用途银行存款资产类借增贷减用以反映企业存放在银行或其他金融机构中能够自由使用的那部分存款的增加、减少及结存原材料资产类借增贷减用以反映库存材料增减变动情况固定资产资产类借增贷减用以反映固定资产原值增减变动情况有关账户的性质结构用途4账户名称性质结构用途无形资产资产类借增贷减用来反映企业无形资产的增减变动情况实收资本权益类借减贷增用以反映业

3、主投资者在企业享有的权益份额资本公积权益类借减贷增用以反映非经营活动的资本增值有关账户的性质结构用途（续）5账户名称性质结构用途短期借款长期借款负债类借减贷增用以反映企业向银行或其他金融机构举借长短期债务的增加和减少财务费用损益类支出小类借增贷减用以反映企业由于筹集资金而发生的相关支出预提费用负债类借减贷增权责发生制原则下核算先预提后支付费用形成的负债。（对比：“待摊费用”）。有关账户的性质结构用途（续）6预提费用本期预提本期到期支付待摊费用本期摊销本期先支付区别：预提费用：先预提后支付待摊费用：先支付后摊销用法：预提费用：贷记预提借记支付。待摊费用：

4、借记支付贷记摊销。？？？余额余额？？？7三、经济业务账务处理举例1.接受投资：收到某法人企业投入货币资金250000元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.25万25万Ⅱ.增加的资产增加的权益是银行存款是实收资本资产类权益类Ⅲ.应记入“银行应记入“实收存款”的借方资本”的贷方Ⅳ.会计分录为借：银行存款250000贷：实收资本25000082.接受投资（有资本溢价）：A公司投资价值100万的固定资产，双方协议价为90万，已投入使用。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.100万100万Ⅱ.增加的资产增加的权益分别是是固定资产实收资本和资本公积资产类所有

5、者权益类Ⅲ.应记入“固定应记入“实收资本”资产”的借方和“资本公积”的贷方Ⅳ.会计分录为借：固定资产1000000贷：实收资本900000资本公积10000093.接受捐赠：接受某单位捐赠材料一批，按现行市价计价，捐赠额为5万元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.5万5万Ⅱ.增加的资产增加的权益是原材料是资本公积资产类权益类Ⅲ.应记入“原应记入“资本材料”的借方公积”的贷方Ⅳ.会计分录为借：原材料50000贷：资本公积50000104.取得借款：企业向银行借入为期6个月的生产周转借款12万，存入银行。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.12万12

6、万Ⅱ.增加的资产增加的负债是银行存款是短期借款资产类负债类Ⅲ.应记入“银行应记入“短期存款”的借方借款”的贷方Ⅳ.会计分录为借：银行存款120000贷：短期借款120000115.预期各月应计利息费用：预提本月短期借款利息1200元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.12001200Ⅱ.增加的负债增加的费用是预提费用是财务费用负债类损益支出类Ⅲ.应记入“预提应记入“财费用”的贷方务费用”的借方Ⅳ.会计分录为借：财务费用1200贷：预提费用1200126.还本付息：上述短期借款到期，归还本金12万及利息0.72万，以银行存款支付。资产＝负债＋所有者权

7、益＋收入－费用Ⅰ.-12.72万-(12＋0.72)万Ⅱ.减少的资产减少的负债是银行存款分别是预提费用和短期借款资产类负债类Ⅲ.应记入“银记入“预提费用”和行存款”的贷方“短期借款”的借方Ⅳ.会计分录为借：预提费用7200短期借款120000贷：银行存款12720013教材举例14（例1）12月1日根据协议，东方股份有限公司的四个股东分别投资如下：三维公司投入资金5000000元，存入银行；四维公司投入甲原材料，价值3000000元；外商美华公司投入全新固定资产，价值1500000元；外商英华公司投入一项专利权，价值500000元。借：银行存款5000

8、000原材料3000000固定资产1500000无形资产500000贷：股本10000000（