银行会计学 教学课件 作者 王金媛第九章 货币发行业务.ppt

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1、第九章货币发行业务的核算第一节货币发行业务概述第二节发行基金印制入库与调拨的核算第三节货币发行与回笼业务的核算第四节损伤票币的销毁业务第一节货币发行业务概述一、货币发行的意义货币发行业务是中央银行的重要业务之一，包括发行基金的保管及调拨、货币的投放与回笼、损伤票币的销毁。中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的发行基金，无权增加对市场的货币投放。合理摆布和调拨发行基金调节市场货币流通保证货币需求与货币供应的平衡促进国民经济发展3二、发行库与业务库的管理（一）发行基金与发行库管理1．发行基金发

2、行基金是指人民银行代理国家保管的尚未发行的票币，是用于调剂市场货币流通的准备金，由中国人民银行设立发行库负责保管。2．发行库的管理发行库是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。发行库的管理，实行垂直领导，各级发行库的主任均由同级人民银行行长兼任。各级发行库调拨发行基金，一律凭上级库签发的盖有发行库主任印章的调拨命令办理。4二、发行库与业务库的管理（二）业务库的管理业务库一般是人民银行和商业银行对外营业的基层行（处、所），为办理日常现金收付业务而设立的金库。根据各基层行处的实际业务需要，核定业务库周转必须保留的限额。（三）业务库与发行库的区别1．机构设

3、置与管理方式不同2．货币性质不同3．服务对象不同5三、货币发行的原则（一）适应商品流通需要的原则（二）高度集中统一的原则6第二节发行基金印制入库与调拨的核算一、发行基金印制入库的核算总库发行基金由中国人民银行总行发行司直接负责管理。总行重点库收到新印制票币：收：总行重点库发行基金——本身库户总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，收：印制及销毁票币——××券别户收：总行重点库发行基金——总行××重点库户8二、发行基金调拨的核算发行基金的调拨，采取逐级负责的办法（一）调出库与调入库的核算1．调出库向调入库运送发行基金调出库暂凭调出命令记载发行基金

4、账：付：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）调入库将调出库提交的发行基金调拨凭证与调入命令核对相符：收：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）2．调入库到调出库提取发行基金调出库接到调入库提取发行基金介绍信后：付：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）调入库据调入命令：收：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）9二、发行基金调拨的核算（二）上级库的核算1．总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金发生该业务时：收：总行重点库发行基金——××调入库户（或）收：发行基金——××调入库户付：总行重点库发行基金——××调出库户（或

5、）付：发行基金——××调出库户2．分库、中心支库的辖内调拨只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映：收：发行基金——××调入库或本身库户付：发行基金——××调出库或本身库户10第三节货币发行与回笼业务的核算一、货币发行与回笼（一）货币发行货币发行也称货币投放，是指中央银行发行库的发行基金通过商业银行业务库投放到社会，进入流通领域，成为流通中货币。（二）货币回笼货币回笼是指商业银行将超过其业务库存限额的现金，解缴中央银行发行库。12二、发行库对商业银行存取现金的核算（一）商业银行向人民银行缴存现金的核算商业银行会计分录：借：发行基金往来贷：××银行存款发行

6、库核算的会计分录：收：发行基金——本身库户（二）商业银行向人民银行支取现金的核算商业银行会计分录：借：××银行存款贷：发行基金往来发行库核算的会计分录：付：发行基金——本身库户13三、业务库向发行库领缴现金的核算1．业务库向发行库领取现金的核算业务库会计分录：借：库存现金贷：发行基金往来发行库会计分录：付：发行基金——本身库户2．业务库向发行库缴存现金的核算业务库会计分录：借：发行基金往来贷：库存现金经发行库会计分录：收：发行基金——本身库户14四、上级库对货币发行与回笼的核算（一）中心支库和分库的处理回笼会计分录：收：发行基金——××支库或本身库户发行会

7、计分录：付：发行基金——××支库或本身库户15四、上级库对货币发行与回笼的核算（二）总库的处理货币发行总库会计分录：借：发行基金往来贷：流通中货币发行库核算的会计分录：收：流通中货币付：发行基金——××分库户货币回笼总库会计分录：借：流通中货币贷：发行基金往来发行库核算的会计分录：收：发行基金——××分库户付：流通中货币16四、上级库对货币发行与回笼的核算（三）月度与年度整理期的核算规定分库于次月五日（不含五日）前为上月的月度整理期（节假日顺延）。在整理期内，上报发行与回笼款，必须将上月款与本月款分开，不得混淆。年度整理期延长到次年元月十日。17第四节损伤

8、票币的销毁业务一、损伤票币销毁的概念及程序（一）销毁概念损伤票币是