银行会计学-第三章货币发行业务核算

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1、银行会计学第五讲主讲教师：陈小怡东南大学远程教育第三章货币发行业务核算第一节货币发行业务概述货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和回笼以及损伤票币的销毁。一、发行基金和发行库1、发行基金发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。2、发行库发行库是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成部分。人民银行总行设有总发行库（总库），并在其分支机构设有分支库。发行库的主要任务是：（1）统一调度发行基金；3（2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作；（3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例；（4

2、）办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。二、货币发行业务核算的特点与要求1、由于发行基金尚未进入流通领域，其增减变化不涉及中国人民银行资金的变动，在核算时必须与其他业务活动严格分开。各发行库应专设科目，单独核算。2、发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。3、上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。4、货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。三、货币发行业务的会计科目1、发行库专用科目（1）“发行基金”科目（供各级发行库使用）收入方记录发行基金的增加数，付出方记录发行基金的减少数，余额在收入方。（

3、2）“总行重点库发行基金”科目（重点库专用）收入方反映调入发行基金数，付出方反映调出数，余额在收入方。（3）“印制及销毁票币”科目（总库专用）收入方反映印制的票币，付出方反映销毁票币数，余额在收入方。上述三个科目均采用单式记账法记账。2、人民银行统一会计科目（1）“发行基金往来”科目（各级人民银行通用）用来核算各商业银行向人民银行支取或送存现金的情况。在基层行，借方反映商业银行送存现金数，贷方反映商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额在贷方，表示投放多于回笼的数额。在总行，借贷方反映的内容与基层行相反。（2）“流通中货币”科目（人民银行总行专用）用来核算已发行的流通中

4、货币总量。借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。以上两科目核算采用复式记账法记账。第二节发行基金保管和调拨的核算一、印制厂交来票币的核算1、直接交给总库的新印票币总库记账如下：收入：发行基金——总库户收入：印制及销毁票币——××券（币）别户2、交给总行重点库的新印票币入库单位记账如下：收入：总行重点库发行基金——总行××重点库户及时电告总库，总库记账如下：收入：发行基金——××保管库户（重复设账）收入：印制及销毁票币——××券（币）别户银行会计学第六讲主讲教师：陈小怡东南大学远程教育二、发行基金调拨的核算1、上下级库之间调拨发行基金（

5、1）上级库调拨发行基金给下级库上级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户收入：发行基金——××调入库户（重复设帐）下级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户（2）下级库调拨发行基金给上级库下级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户上级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户付出：发行基金——××调出库户（上级库为下级库重复设账）2、同级库之间调拨发行基金（1）首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金——××调入库户付出：发行基金——××调出库户（重复设账）（2）调出库记账如下：付出：发行基金——本库户（3）调入库记账如下：收入：发行基金——本库户第三

6、节货币投放和回笼的核算一、货币投放的核算货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），使流通中货币增加，发行基金减少。在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。1、基层行处的核算设有发行库的基层人民银行机构，凭同级商业银行开出的现金支票办理投放业务，填制两联出库单。发行库留存一联，凭以付出现金，记账如下：付出：发行基金——本库户另一联交本行会计部门，记账如下：借：现金贷：发行基金往来借：××银行存款贷：现金为了避免现金帐户的虚增减，上述会计分录可以简化为：借：××银行存款贷：发行基金往来商业银行取回现金后

7、，记账如下：借：现金贷：存放中央银行款项2、管辖行的处理方法管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下：付出：发行基金——××支库户记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。3、总行的处理方法总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下：付出：发行基金——××分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转帐如下：借：发行基金往来贷：流通中货币例题：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金1