货币发行业务的核算

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1、第七章货币发行业务的核算本章主要内容7.1货币发行业务概述7.2发行基金保管和调拨的核算7.3货币投放与货币回笼的核算7.4现金出纳的核算7.1货币发行业务概述7.1.1发行基金与发行库1.发行基金：是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。2.发行库：是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成部分。人民银行总行设有总发行库（总库），并在其分支机构设有分支库。发行库的主要任务：（1）统一调度发行基金；（2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作；（3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的

2、流通比例；（4）办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。7.1.2发行业务的核算特点1.运用两类会计科目，采用两种记账方法。A.各发行库应专设科目、单立账户、单独核算。发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。B.货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。2.采用逐级负责制。即上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。3.账务处理的多边性。商行人行发行库7.1.3货币发行业务的会计科目1.发行库专用科目（采用单式记账法）A.发行基金（各级发行库使

3、用）B.总行重点库发行基金（重点库专用）C.印制及销毁票币（总库专用）2.人民银行统一会计科目（采用复式记账法）A.发行基金往来（各级人民银行通用）B.流通中货币（人民银行总行专用）7.2发行基金保管和调拨的核算7.2.1印制厂交来票币的核算1.直接交给总库的新印票币总库记账如下：收入：发行基金——总库户收入：印制及销毁票币——××券（币）别户2.交给总行重点库的新印票币入库单位记账如下：收入：总行重点库发行基金——总行××重点库户及时电告总库，总库记账如下：收入：发行基金——××保管库户（重复设账）收入：印制及销毁票币——××券（

4、币）别户7.2.2发行基金调拨的核算1.上下级库之间调拨A.上级库下级库上级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户收入：发行基金——××调入库户（重复设账）下级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户B.下级库上级库下级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户上级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户付出：发行基金——××调出库户（重复设账）2.同级库之间调拨由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金——××调入库户付出：发行基金——××调出库户（重复设账）调出库记账如下：付出：发行基金——本库户调入

5、库记账如下：收入：发行基金——本库户7.3货币投放与货币回笼的核算7.3.1货币投放的核算货币投放：是指发行基金从发行库出库进入流通领域成为流通中货币，表现为流通中货币增加，发行基金减少。在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。1.基层行处的核算发行库记账如下：付出：发行基金——本库户本行会计部门记账如下：借：××银行存款贷：发行基金往来2.管辖行的处理方法管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下：付出：发行基金——××支库户3.总行的处理方法总行发行总库收到各分行发行库货币

6、投放电报后，记账如下：付出：发行基金——××分库户总行的发行会计部门记账如下：借：发行基金往来贷：流通中货币核算举例例：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。发行支库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：付出：发行基金——本库户1000000同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：工商银行存款——西城支库户1000000贷：发行基金往来1000000北京市发行分库记账如下：付出：发行基金——西城支库户1000000总库记账如下：付出：发行基金——北京分库户1000000总行的发行会计部门记账如下：借：发行基金往

7、来1000000贷：流通中货币10000007.3.2货币回笼的核算货币回笼：是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，即流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。货币回笼表现为现金从市场上流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金数量增加。1.基层行处的核算发行库记账如下：收入：发行基金——本库户本行会计部门记账如下：借：发行基金往来贷：××银行存款2.管辖行的处理方法管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下：收入：发行基金——××支库户3.总行的处理方法总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报

8、后，记账如下：收入：发行基金——××分库户总行的发行会计部门记账如下：借：流通中货币贷：发行基金往来7.3.3损伤票币销毁的核算损伤票币：是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。损伤票币的销毁权在总库，而