邮票发行业务的核算.ppt

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1、邮票发行业务核算纪特邮票发行通信用邮票发行邮票发行业务邮票发行业务（一）通信用邮票发行通信用邮票：集团公司下发或制作的，各级企业库存的通信领域使用的邮票，具体包括普通邮票、国际回信券等。普27/R27民居发行日期：1991-4-25设计作者：陈汉民华健心何洁（1）5分山东民居（2）2元江西民居会计科目设置通信用邮票核算集团公司下发或制作的通信用邮票的售价，包括普通邮票、纪特零枚票、国际回信券等待转通信用邮票“通信用邮票”科目的备抵科目其他应收款—省内/省际往来—应收通信邮票款核算集团公司应收各省公司、各省公司应收

2、各地市局的通信用邮票印制费等制作费用。其他应付款—省内/省际往来—应付通信邮票款核算各省公司应付集团公司、各地市局应付省公司通信用邮票的印制费等制作费用。主营业务收入—邮票发行收入—普通邮票发行收入核算企业出售通信用邮票实现的收入。主营业务成本—印制费—通信票券印制费核企业请领通信用邮票应负担的印制费等制作成本。企业销售通信用邮票，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。收入确认省公司的核算1.收到通信用邮票，财务部门月末根据通信用邮票入库单，进行入库的账务处理：借：通信用邮票贷：

3、待转通信用邮票2.财务部门根据下级各部门请领单及通信用邮票出库单，进行出库的账务处理：借：待转通信用邮票贷：通信用邮票省公司的核算3.省公司收到集团公司下发的通信用邮资票品印制费结算单，根据系统的出库数据，在各地市之间清分并进行账务处理：借：其他应收款—省内往来—应收通信邮票款贷：其他应付款—省际往来—应付通信邮票款4.省公司财务部门根据集团公司下发的通信用邮资票品结算单，进行款项支付并进行账务处理：借：其他应付款—省际往来—应付通信邮票款贷：银行存款—基本户省公司的核算5.省公司收到地市局上缴的通信用邮票的印制

4、费，财务部门进行账务处理：借：银行存款—收入户或其他应付款—省内往来—应收调度款—资调存款贷：其他应收款—省内往来—应收通信邮票款省公司的核算6.省公司收到退回的通信用邮票时，财务部门根据通信用邮票退回文件及入库单：借：通信用邮票贷：待转通信用邮票7.省公司将通信用邮票退回集团公司，财务部门根据通信用邮票退回文件及出库单：借：待转通信用邮票贷：通信用邮票地市局的核算地市局收到省公司下发的通信用邮票，财务部门根据通信用邮票入库单，进行入库的账务处理：借：通信用邮票贷：待转通信用邮票地市局将通信用邮票退回给省公司，财

5、务部门根据通信用邮票出库单进行出库的账务处理：借：待转通信用邮票贷：通信用邮票地市局的核算财务部门收到营业部门缴款和营业日报单，核对无误后，进行账务处理：借：银行存款—收入户贷：营业款结算地市局的核算月末，财务部门根据营业日报单汇总表结转通信邮票收入，同时结转库存，进行账务处理：借：营业款结算贷：主营业务收入—邮票发行收入—普通邮票发行收入出库处理：借：待转通信用邮票贷：通信用邮票地市局的核算地市局收到省公司下发的通信用邮资票品结算单，结转通信用邮票印制费成本，进行账务处理：借：主营业务成本—印制费—通信票券印制

6、费贷：其他应付款—省内往来—应付通信邮票款地市局财务部门向省公司支付通信用邮资票品印制费时，进行账务处理：借：其他应付款—省内往来—应付通信邮票款贷：银行存款—基本户或其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款通信用邮票盘盈盘亏的处理财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘盈通信用邮票的金额，进行账务处理：借：通信用邮票贷：待转通信用邮票财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘亏和毁损通信用邮票的金额，进行账务处理：借：待转通信用邮票贷：通信用邮票属于保管人责任，需由责任人赔偿部分，财务部门根据库存盘亏责任确认书及应收的金额进行账务

7、处理：借：其他应收款—其他贷：营业外收入—其他属于企业承担部分，确认为企业的损失，因印制费成本在入库时已一次性计入主营业务成本，只需将盘亏毁损部分的存货进行结转，无需进行其他账务处理。财务部门根据收到的责任人赔偿款，进行收款账务处理：借：库存现金贷：其他应收款—其他通信用邮票盘盈盘亏的处理纪特邮票：集团公司下发的用作收藏、鉴赏及研究等需要的纪念邮票及特种邮票。（二）纪特邮票的发行2014.4.25，中国邮政发行《2014青岛世界园艺博览会》纪念邮票1套2枚，图案名称分别为“主题馆”和“植物馆”，邮票志号2014-

8、7，设计者：蒋蔚。会计科目设置及核算内容1.纪特邮票：核算集团公司下发或上级拔入的集邮邮票的售价及进销差价。2、其他应收款—省内(际)往来—应收集邮票品款：核算省内、省际邮政企业之间销售或调拨纪特邮票及纪特邮资封片应收取的结算款，包括纪特邮票及纪特邮资封片的印制费、特许权费等款项。3、预收账款—纪特邮票预订款：核算企业收到预订户交纳的纪特邮票预订款。4、其他应付款—省内(