银行会计学 教学课件 作者 王金媛第十章 经理国库业务.ppt

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1、第十章经理国库业务第一节经理国库业务概述第二节预算收入的收纳第三节预算收入退库核算及差错更正第一节经理国库业务概述一、经理国库业务的意义国库是国家金库的简称，是负责办理国家预算资金收入和支出的总出纳机关。认真做好国库工作，对正确办理国家财政预算资金的收支，及时反映和监督国家预算执行情况，确保财政预算资金的及时集中和灵活调度，保持财政、信贷收支平衡，具有十分重要的意义。3二、国库机构设置与职责（一）国库机构设置垂直领导的管理体制设有:总库、分库、中心支库、支库和乡金库五级。各级国库设在同级人民银行，中国人民银行总行经理总库；各分行或省会城市中心行经理分库；省辖市、各中

2、心支行经理中心支库；县（市）支行（或城市区办）经理支库；在不设中国人民银行机构的地区，由中国人民银行委托当地商业银行经理部分支库和全部乡金库。计划单列城市中心支行可设置分库，其国库业务接受省分库领导。4二、国库机构设置与职责（二）国库的基本职责1．正确、及时地收纳各项国家预算收入2．按照有关规定为财政机关开立账户3．正确、及时地反映预算收支执行情况4．协助财政、征收机关组织预算收入5．组织管理和检查指导下级国库工作5第二节预算收入的收纳一、预算收入收纳和报解的相关规定（一）预算收入的划分中央预算固定收入、地方预算固定收入和中央与地方共享收入中央预算固定收入全归中央预

3、算地方预算固定收入全归地方预算中央与地方共享收入按照规定比例，由中央与地方共同分享，中央分享部分列入中央预算，地方分享部分列入地方预算。7一、预算收入收纳和报解的相关规定（二）预算收入的缴库方式及征收机关1．预算收入的缴库方式（1）就地缴库就地缴库是指由缴款人直接向当地国库或国库经收处缴纳预算收入。（2）集中缴库集中缴库是指由基层缴款单位将应缴预算收入，通过银行汇解到上级主管部门，再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴纳。（3）自收汇缴自收汇缴是指缴款单位或个人直接向基层税务、海关部门缴纳，然后由征收机关汇总缴入国库或国库经收处。8一、预算收入收纳和报解的相关规定（二

4、）预算收入的缴库方式及征收机关2．预算收入的征收机关（1）税务机关税务机关主要负责征收工商各税、企业所得税、个人所得税、消费税以及国家能源交通重点建设基金等。（2）财政机关财政机关主要负责征收国有企业上缴的利润、农牧业税、契税、耕地占用税、专项收入以及其他收入等。（3）海关海关负责征收关税以及代征的增值税、消费税等。（4）不属于上述范围的预算收入不属于上述范围的预算收入由国家指定负责管理征收的单位征收。未经国家批准，不得自行增设征收机关。9二、预算收入收纳及报解的核算（一）国库经收处代收预算收入的账务处理逐日上划，如当日确实来不及上划的，最迟在次日上午办理如库款金额

5、过小，当天经收处待结算财政款项余额不足1000元，可暂不上划，但月末日必须将余额全部上划1．预算收入收纳的核算（1）缴款人以转账方式缴纳款项借：单位活期存款——缴款人贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户（2）缴款人以现金缴纳款项借：库存现金贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户10二、预算收入收纳及报解的核算（一）国库经收处代收预算收入的账务处理2．预算收入款项报解的核算（1）国库经收处的业务处理借：待结算财政款项——待报解预算收入专户贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）（2）商业银行管辖支行的业务处理管辖支行收到经收处划来报单及有关其他凭证：借：支行辖内往

6、来贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户全数划转同级国库：借：待结算财政款项——待报解预算收入专户贷：存放中央银行款项11二、预算收入收纳及报解的核算（二）乡（镇）国库预算收入的账务处理1．预算收入的收纳1）乡（镇）国库直接收纳预算收入时借：单位活期存款——××缴款单位存款户（或库存现金）贷：待结算财政款项——待报解××专户2）乡（镇）国库收到国库经收处报解预算收入款项时人民银行国库的会计分录：借：同城票据交换贷：待报解中央预算收入代理国库的会计分录：借：存放中央银行款项贷：待结算财政款项——待报解中央预算收入12二、预算收入收纳及报解的核算（二）乡（镇）国库预算

7、收入的账务处理2．预算收入报解报解中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级预算收入时：借：待报解中央预算收入（乡镇国库）或待报解地方预算收入（乡镇国库）——××户贷：待报解中央预算收入（支库）或待报解地方预算收入（支库）——××户上级国库：借：待结算财政款项——待报解××专户贷：存放中央银行款项13二、预算收入收纳及报解的核算（三）支库收纳预算收入的账务处理1．预算收入的收纳1）支库收到国库经收处通过同城票据交换划转的预算收入款项的处理手续比照乡（镇）国库办理。2）支库收到所辖乡（镇）国库上划的预算收入款项：借：同城票据交换贷：待报解中央预算收入待报解地方预算收